Проводки на списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания в

Содержание

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности

Таким образом, в рассматриваемой ситуации у казенного учреждения есть все основания для признания дебиторской задолженности нереальной к взысканию и списания ее с балансового учета.
Обратите внимание: ни Инструкция N 157н, ни Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н), не устанавливают порядок документального оформления списания дебиторской задолженности неплатежеспособных дебиторов. Следовательно, такой порядок должен устанавливаться уполномоченными органами власти. В частности, если речь идет о списании дебиторской задолженности по суммам, которые должны зачисляться в доход бюджета, соответствующие правила могут быть определены главным администратором доходов бюджета (ст. 160.1 БК РФ).
Так, основанием для списания с балансового учета дебиторской задолженности по доходам, признанной нереальной к взысканию, может служить:
— решение руководителя учреждения, принятое в порядке, установленном актом главного администратора доходов бюджета;
— решение руководителя учреждения, принятое по согласованию с главным администратором (администратором) доходов бюджета;
— распоряжение главного администратора доходов бюджета.
В то же время далеко не всегда в распоряжении казенного учреждения есть соответствующий правовой акт, утвержденный главным администратором доходов бюджета. В таких ситуациях порядок списания задолженности неплатежеспособных дебиторов может быть определен учреждением самостоятельно. Такой порядок, конечно же, желательно согласовать с главным администратором (администратором) доходов бюджета.
В данном случае при разработке положений соответствующего локального правового акта казенное учреждение может взять за основу содержание п.п. 77, 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Согласно данному документу задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. При этом могут оформляться следующие документы:
— Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма 0309016) (Приложение N 16 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) с приложением документов, подтверждающих наличие задолженности (первичные документы) и невозможность ее взыскания (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине смерти должника);
— решение инвентаризационной комиссии;
— письменное обоснование решения о списании задолженности;
— приказ руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности.
Обратите внимание: в рассматриваемой ситуации дебиторская задолженность возникла в рамках расчетов по расходам. В то же время в соответствии с положениями действующего бюджетного законодательства в случае ее погашения она должна была быть направлена в доход бюджета. Иными словами, задолженность прошлых лет, учтенная на счете 30200 «Расчеты по принятым обязательствам», по сути, увеличивает задолженность дебитора перед бюджетом (такая дебиторская задолженность подлежит учету на счете 20500 «Расчеты по доходам»). В этой связи специалисты финансового ведомства в подобных ситуациях рекомендуют осуществлять «перевод» дебиторской задолженности со счета 30200 «Расчеты по принятым обязательствам» в состав расчетов по доходам.

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности осуществляется на основании приказа (распоряжения) руководителя казенного учреждения, а также данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и иных оправдательных документов. При этом должен соблюдаться порядок списания, установленный главным администратором доходов бюджета (уведомительный порядок, согласование и т.д.).

Списать дебиторскую задолженность в сязи с невозможностью взыскания

Но наличие долгов усложняет процесс четкого представления о реальном состоянии дел. Как оформить списываемую дебиторскую задолженность в 2018 году бухгалтерскими проводками? Общие моменты Задолженность по дебету и кредиту, в отношении которой завершился срок требования и иные долги, признанные безнадежными, подлежат списанию в неукоснительном порядке.

С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362.

Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности в 2019 году

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Читать еще -->  Акт зос что это

Долг, который не выплачен в полагающийся срок, считается просроченным. Когда вероятность погашения мала, есть основания полагать, что контрагент не сможет выполнить обязательство, то задолженность признается сомнительной.

Как списать дебиторскую задолженность: причины и проводки

  • По сделкам с поставщиками, исполнителями договоров ГПХ, покупателями.
  • Начисления оплаты трудящимся, выплаты на исполнение служебных поручений (подотчет).
  • Иные взаиморасчеты с физическими лицами, трудящимися на предприятии.
  • Контракты с прочими кредиторами (аренда, цессия, комиссия, агентские, взаимозачеты и др.).
  • Операции по предоставлению, получению займов.
  • Проводки по начислению пеней, дивидендов за оборот чужих денежных средств.
  • Внутриструктурные хозрасчеты.
  • Отчисления по взносам в бюджетные и внебюджетные фонды и пр.

Далее бухгалтерская служба составляет справку по обязательствам в произвольной или установленной форме. Стоит отметить, что контролирующие органы основательно проверят все обстоятельства увеличения расходов компании, поэтому важно не только верно исчислить сроки давности долгов, учесть требования документов госорганов, но и привести доказательства попыток кредитора по востребованию указанной суммы с неплательщика. Например, можно показать переписку с должником, претензии в его адрес, акты сверки, исковые заявления и др.

Списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания бухгалтерские проводки

Проводки такие: Дебет 91 — Кредит 63 Сформирован (доначислен) резерв сомнительных долгов При уменьшении резерва по итогам отчётного квартала Дебет 63 — Кредит 91 Уменьшение суммы резерва Дебет 63 — Кредит 62 Задолженность списана за счёт резерва Дебет 007 Списанная задолженность отражена на забалансовом учёте Как законным путём выполнить покупку дебиторской задолженности, читайте в на нашем ресурсе.Отслеживание дебиторской задолженности вот тут. Здесь же вы найдёте и другие методы управления дебиторкой.

Если осуществляется продажа продукции (услуг, работ) с оплатой по факту, то дебиторской задолженности не возникает. Продукция реализуется, и оплата сразу поступает в кассу.
Но такая схема более характерна для сферы розничной торговли.

Списание задолженности в связи с невозможностью взыскания

5. Подлежит ли списанию дебиторская задолженность, возникшая до возбуждения дела оПогашение требований кредиторов в связи с пропуском срока для их предъявления означаета плательщик налога обращается в суд с иском заявлением о взыскании задолженности с.

Лист возвращен взыскателю в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть возложено взысканиеСписание дебиторской задолженности можно отразить в учете следующими проводкамиФакт невозможности такой оценки также подлежит раскрытию.

Порядок списания дебиторской задолженности

При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Списание безнадёжной дебиторской задолженности как улучшение финансового состояния

  • Осуществить инвентаризацию дебиторской задолженности, оформив результаты актом № ИНВ-17.
  • Выбрать долги с давностью просрочки более 90 и 45-90 дней (включительно).
  • Суммировать выбранные долги. При этом задолженность более 90 дней учитывается в резерве полностью, а с давностью 45-90 дней — с коэффициентом 0,5 (только половина суммы задолженности каждого контрагента). Встречная кредиторская задолженность во внимание не принимается.
  • Сопоставить полученную сумму долгов с выручкой отчётного периода — сумма резерва должна быть меньше или равна 10% объёма выручки без НДС.
  • Размер перечислений в резерв отражается во внереализационных расходах.
  • напишет письмо с обязательством погасить задолженность;
  • выплатит часть долга или штрафные санкции за просрочку;
  • подпишет акт сверки задолженности либо соглашение по её реструктуризации;
  • попросит передвинуть срок и другие.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Как происходит списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

  • истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
  • прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
  • постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.
Читать еще -->  В какой срок можно расторгнуть договор купли продажи

В каждом случае списания безнадежного долга будут свои специфические документы, исходя из ситуации. Главный принцип — документы должны подтверждать наступление обстоятельств, по которым НК РФ разрешает относить долги к безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ), а также размер суммы долга, дату его образования.

Проводки на списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания в

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02. Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007.

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в том числе счета 76.07 «Расчеты по аренде», 76.27 «Расчеты по аренде (в валюте)» и 76.37 «Расчеты по аренде (в у.е.)»;
  • 58 «Финансовые вложения».

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

При расчете налоговой базы при УСН учитываются как доходы от реализации, так и внереализационные. Это значит, что расходы не имеют значения для бухгалтерского и налогового учета. Это связано с тем, что дебиторская задолженность не представляет выгоды для предприятия.

Порядок списания дебиторской задолженности при УСН

Например, подписан с должником акт сверки и он признал задолженность. Либо Организация подала на должника в суд. Или должник частично оплатил свой долг, подал заявление на взаимозачет — все эти действия прерывают срок исковой давности и его надо начинать отсчитывать заново (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).

Обоснует сложные обстоятельства заключение или акт специальной инстанции — МЧС, Торгово-промышленной палаты (Письмо Минфина России от 02.07.2009 N 03-02-07/1-336 и Положение, утвержденное Постановлением Правления ТПП РФ от 30.09.1994 N 28-4). Или решение суда, которым доказано, что взыскать долг нереально (Постановления ФАС Московского округа от 29.09.2004 N КГ-А40/8877-04 и ФАС Поволжского округа от 24.01.2006 N А06-3101/2-16/04).

Проводки по списанию безнадежной дебиторской задолженности

За нашими покупателями висит дебиторская задолженность, которую мы хотели бы списать: по А — в связи с истечением срока исковой давности, по В — в связи с невозможностью удержания по судебному иску, по решению суда, по С — в связи с невозможностью удержания, по решению учредителя. Подскажите, пожалуйста, имеем ли мы на это право, какие проводки необходимо сделать, сумму списанной задолженности мы должны отразить в книге доходов и расходов, должны ли уплатить налоги с данного списания задолженности?

В налоговом учете при УСН списанная безнадежная дебиторская задолженность не учитывается ни в расходах, ни в доходах (письмо Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909). Доходов при этом не образуется, поскольку покупатель не погасил задолженность. А расходы не учитываются, так как подобный расход не упомянут в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (безнадежной задолженности)

В случае смерти абонента и отсутствии наследника (отказе наследников от наследства) дебиторская задолженности подлежит списанию как нереальная к взысканию по истечении срока принятия наследства (шесть месяцев со дня смерти гражданина или со вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим – ст.1154 [1]).

— за счет суммы созданного резерва в случае, если создавался резерв по сомнительным долгам; в случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Что такое безнадежная к взысканию дебиторская задолженность

Если частное лицо имеет задолженность перед юридической организацией и умирает, то задолженность первого так же может быть признана невозможной к возвращению. Здесь следует руководствоваться статьёй 418 Гражданского Кодекса. По нему обязательства частного лица обычно неразрывно связано с его личностью. Единственным исключением является наличие у дебитора наследников на имущество, для которых, в случае вступления в наследство, так же возникает обязательство по исполнению погашения задолженности.

Своевременная фиксация подобных задолженностей помогает избежать уплаты лишних налогов, на прибыль прежде всего. Нужно лишь правильно использовать инструменты списания и действовать согласно законодательной базы страны.

Ссылка на основную публикацию