Проверить регистрацию обособленного подразделения

Налоговая проверка обособленного подразделения

Примечание. Налоговая ответственность по п. 2 ст. 119
В рамках налогового спора (Определение ВАС РФ от 23 августа 2007 г. N 9928/07 по делу N А12-18413/06-С29) возник вопрос: существует ли ответственность за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль в инспекцию по месту нахождения филиала? По мнению организации-налогоплательщика, такая ответственность не предусмотрена нормами Налогового кодекса.
Между тем п. 1 ст. 289 Кодекса установлена обязанность представить по месту нахождения головной организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль. Руководствуясь данной нормой, судьи признали правомерным привлечение головной организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль по месту нахождения филиала.
Из указанного примера можно вывести общее правило: нарушение срока представления налоговой декларации по обособленному подразделению ведет к наложению штрафа по ст. 119 Налогового кодекса.

Примечание. Что есть что?
Представительство — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиал — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами и должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (ст. 55 ГК РФ).

Регистрация обособленного подразделения в ИФНС

Сообщение о создании обособленного подразделения (за исключением филиала и представительства) подается в налоговый орган по месту нахождения организации по форме N С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 23 Нк рф, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Минюстом 11.07.2011, регномер 21307; «Российская газета», 2011, N 155).

Если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно (п.4 ст.83 НК РФ).

Как проверяют обособленные подразделения

Так, если у организации менее четырех обособленных подразделений, проверку могут продлить до четырех месяцев, но только при наличии определенных условии. А именно: доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на эти подразделения, составляет не менее 50% от общей суммы налогов, уплачиваемых организацией, и (или) удельный вес имущества на балансе подразделений составляет не менее 50% от общей стоимости имущества организации.

В филиалах и представительствах инспекторы могут проверять только правильность исчисления и свое­временность уплаты региональных и местных налогов: налога на имущество, налога на игорный бизнес, транспортного и земельного налогов.

КПП обособленного подразделения

Данный вывод следует из анализа «Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (далее – Порядок), утвержденных Приказом Министерства налогов и сборов России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 .

В соответствии с нормативными актами Российской Федерации каждый субъект хозяйственной деятельности имеет целый набор кодов, который используется для классификации и учета соответствующего субъекта. Важно помнить, что не у всех обособленных подразделений есть самостоятельные коды, отличные от кодов головной организации. Так, некоторые филиалы и представительства не имеют своих кодов, а некоторые, напротив, имеют свои коды.

Выездная проверка обособленных подразделений

Сразу же хотелось бы обратить внимание на то, что объектом выездной проверки может выступать не каждое территориально обособленно выделенное подразделение организации, а только филиал или представительство. Проводить самостоятельную выездную проверку подразделений, не являющихся таковыми, налоговые органы не могут. Такой позиции придерживается Минфин в письме от 31 июля 2008 года № 03-02-07/1-327.

Пунктом 1 статьи 107 Налогового кодекса ответственность за совершение налоговых правонарушений возложена на организации и физические лица. Организациями в данном случае признаются юридические лица (п. 2 ст. 11 НК). А поскольку обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом, то и ответственность за налоговые правонарушения следует возлагать на головную организацию.

Проверить регистрацию обособленного подразделения

В соответствии со ст.89 Кодекса налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).

Поскольку Кодекс не предусматривает специального определения филиалов и представительств организации, для целей регулирования налоговых правоотношений филиалы и представительства признаются таковыми в соответствии со ст.55 Гражданского кодекса Российской Федерации. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах — пошаговая инструкция

Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.

Особенности регистрации, отчетности и проверок обособленных подразделений с 2017 г

Однако, если учитывать тот факт, что в рамках самостоятельной проверки филиала и представительства налоговые органы могут проверять только правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и (или) местных налогов, то получается, что деятельность ОП плательщика страховых взносов может быть проверена только в рамках общей выездной проверки, которая проводится по месту нахождения плательщика страховых взносов.

В свою очередь из п. 8 ст. 431 НК РФ вытекает, что проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет проводить ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.06 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Порядок регистрации обособленного подразделения организации

Из данной нормы прямо не следует, что регистрации по месту нахождения обособленных подразделений организации подлежат только при наличии у этих подразделений отдельного баланса, расчетного счета и при условии самостоятельного начисления ими выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Однако с учетом положений п. 8 ст. 243 НК РФ, а также разъяснений, содержащихся в письмах Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31.01.2006 N 30-МЗ и Федерального ФОМС РФ от 16.05.2007 N 3354/20-2, можно говорить о том, что обязанность страхователей зарегистрироваться в территориальном органе ФОМС РФ по месту нахождения обособленного подразделения возникает только в том случае, если такое подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу работников и физических лиц.

При регистрации по месту нахождения обособленного подразделения страхователю направляется cоответствующее извещение в 2-х экземплярах, один из которых в 10-дневный срок подлежит представлению в территориальный орган ПФ РФ по месту нахождения организации. Форма Извещения приведена в Приложении N 3 к Порядку регистрации в территориальных органах ПФ РФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденному постановлением Правления ПФ РФ от 19.07.2004 N 97п.

Тк рф ликвидация обособленного подразделения

Также у компании, ликвидирующей филиал или представительство, есть обязанность представить налоговикам уведомление по форме С-09-3-2 , утвержденной Федеральной налоговой службой России в приказе от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected] . Уведомление должно быть направлено не позднее трех рабочих дней с момента решения о ликвидации.

Выходное пособие работнику выплачивается в размере среднего месячного заработка. Также за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения. Данная выплата производится работодателем на основании решения органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Регистрируем обособленное подразделение

В свою очередь налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения в течение пяти дней со дня представления всех документов (п. 2 ст. 84 НК РФ). Результатом будет являться уведомление — форма № 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации», утвержденное приказом от 11.08.2011 г. N ЯК-7-6/488@.

С точки зрения Налогового Кодекса РФ признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Гражданский кодекс не дает общего определения понятию обособленного подразделения, но особо выделяет две категории обособленных подразделений — филиал и представительство. И филиалы, и представительства должны быть прописаны в уставных документах организации.

Налоговые проверки обособленных подразделений

• акт выездной налоговой проверки с разделами по проверке филиала или представительства ;
• извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки ;
• решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения .

«Как правило, состав проверяющей группы при проверке организации в целом формируется из проверяющей бригады по месту нахождения организации и проверяющих бригад по месту нахождения обособленных подразделений. На эти бригады возлагается проверка своей части деятельности организации.

КПП обособленного подразделения: как узнать и получить

Отсутствие хотя бы одного из этих признаков означает, что для открытия новой структуры именно в статусе ОП недостаточно оснований. Создание «обособки» будет в этом случае противоречить статье 11 Налогового кодекса. Значит, и отдельного КПП обособленного подразделения не будет.

Любая организация вне зависимости от характера своей деятельности может создавать обособленные подразделения. Их может сколько угодно. Чаще всего встречаются представительства и филиалы. Но есть и другие структуры. Например, стационарные рабочие позиции тоже могут иметь статус «обособок». После получения уведомления об открытии налоговая инспекция присваивает КПП. Рассмотрим, как получить и вообще узнать КПП обособленного подразделения.

Отсутствие регистрации обособленного подразделения

Организация обязана подать в налоговый орган заявление о постановке на учет по местонахождению обособленного подразделения в течение одного месяца после его создания, то есть дня, когда оборудованы стационарные рабочие места и подразделение начало работать (подп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Если компания создает подразделение в том же районе города, где находится сама, и контролировать подразделение будет тот же налоговый орган, что проверяет компанию, то обращаться с заявлением о постановке на учет подразделения не следует. В справедливости сказанного убеждает пункт 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Открывая обособленное подразделение, расположенное на территории, которая подведомственна тому же налоговому органу, организация обязана лишь сообщить в инспекцию сведения о нем в срок, установленный пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Налоговая проверка обособленного подразделения

На основании пунктов 2 и 7 статьи 89 Кодекса налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.

ЕНВД, как специальный режим налогообложения, относится к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ) и засчитывается в счет уплаты таких отчислений как налог на прибыль, НДС и других федеральных платежей, перечисленных в ст. 13 НК РФ.

Проверка наличия обособленных подразделений

В соответствии с новой редакцией ст. 83 Налогового кодекса РФ организация обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого обособленного подразделения, только если она еще не состоит на учете по месту нахождения этого обособленного подразделения. Организация обязана подать заявление о постановке на учет в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения.

Таким образом, при наложении на организацию штрафа по ст. 117 НК РФ налоговый орган должен исчислить штраф в процентном отношении от прибыли, полученной налогоплательщиком за период деятельности без постановки на учет, исчисленной в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ.