Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

Расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости

Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, в новом подпункте 1.1 статьи 380 Налогового кодекса РФ установлены отдельные налоговые ставки. Их максимальное значение не может превышать: в 2014 году – 1,0 процента; в 2015 году – 1,5 процента; в 2019 году и последующие годы – 2 процента. Причем для Москвы в переходный период предусмотрены повышенные ставки: в 2014 году – 1,5 процента; в 2015 году – 1,7 процента.

В пункте 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ сказано, как действовать, если в соответствии с законодательством определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость отдельных помещений не установлена. В этом случае налоговая база рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Налог на имущество организаций

— если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Обратите внимание! В случаях, когда определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2).

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

Если определена кадастровая стоимость только здания, но не расположенных в нем помещений, то налоговая база в отношении этих помещений будет рассчитываться как кадастровая стоимость здания, умноженная на долю площади помещения в общей площади здания (п.6 ст.378.2 НК РФ).

В соответствии со ст.378.2 НК РФ, исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости устанавливается для следующих видов объектов:
-административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них
-нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации), предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения указанных объектов
-недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Принят закон, изменяющий отчетные периоды по налогу на имущество организаций для тех, кто платит налог по кадастровой стоимости

С 1 января 2019 года для организаций, исчисляющих налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, отчетными периодами будут признаваться I, II и III кварталы календарного года. Соответствующие изменения в статью 379 Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 28.11.15 № 327-ФЗ.

Как известно, налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). А отчетными периодами, по действующим правилам, признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Напомним, что законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды по налогу на имущество организаций.

Налог на имущество по кадастровой стоимости — список регионов 2019

По данным ФНС России, с 1 января 2019 года на новый расчет налога на имущество по кадастровой стоимости перешли следующие субъекты РФ: (см. список ниже). Что касается остальных регионов страны, не указанных в данной статье, то для них налоговой базой для расчета имущественного налога для физических лиц по-прежнему остается стоимость, полученная при инвентаризации объектов недвижимости.

Для регионов, не вошедших в нижеозначенные списки, описанная схема расчета налога будет оставаться действительной до момента принятия решения органом исполнительной власти субъекта РФ о применении кадастровой стоимости объектов недвижимости в качестве базы для налогообложения. Согласно постановлению ФНС России, данные решения должны быть приняты в регионах не позднее 31 декабря 2020 года. Подробнее о налоге на жилье по кадастровой стоимости.

Считать по реестру

Эксперты уверяют, что документ положительно повлияет на наполнение бюджета. «Закон необходим для пополнения бюджета 2014 года и планового периода 2015-2019 гг., который уже принят в первом чтении. Изменения будут хорошо заметны на налоговых доходах региональных бюджетов, особенно в крупных региональных центрах, где доля деловых и торговых комплексов в общей массе коммерческой недвижимости сравнительно высока», — говорит Марк Ровинский, заместитель руководителя налоговой практики АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры».

Но не все подходящие по параметрам здания будут облагаться налогом по новым правилам. Перечень объектов, в отношении которых в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость, определяется уполномоченным органом власти субъекта РФ. Соответственно, налоговая база в виде кадастровой стоимости применяется к объекту только в том случае, если он указан в соответствующем перечне. Сформировать такие перечни субъекты РФ должны до начала следующего налогового периода и опубликовать их в открытом доступе, для того чтобы владельцы недвижимости могли с ними ознакомиться.

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

По общему правилу авансовый платеж равен произведению одной четвертой кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и соответствующей налоговой ставки (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Если же кадастровая стоимость имущества не определена или объект не включен в перечень, утвержденный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, то авансовые платежи и налог исчисляются исходя из среднегодовой стоимости имущества, т.е. без применения специальных норм (подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Недвижимое имущество, которое не включено в упомянутый перечень, размещенный на официальном сайте субъекта РФ или его уполномоченного органа исполнительной власти не позднее 1 января 2014 г., облагается налогом на имущество исходя из среднегодовой стоимости согласно п. 1 ст. 375 НК РФ. (Письмо Минфин РФ от 06.02.2014 N 03-05-05-01/4765 и от 18.12.2013 N 03-05-05-01/5596)

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

Кроме того, необходимо иметь в виду, что организации вправе воспользоваться правом перехода на специальные налоговые режимы (например, упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), что позволит существенно снизить налоговую нагрузку на законных основаниях.

3.В законе определено, что здание признается коммерческим, если в качестве коммерческих целей используется не менее 20% площадей. Сложности возникнут как при определении оценки, так и при исчислении нового налога. Как, например, оценить жилой дом, в котором имеется встроенная часть площади, используемой под коммерческую недвижимость. Аналогичная ситуация с административными зданиями промышленных предприятий, в которых часть помещения используется под коммерческие цели. Проблемы возникнут и у налоговиков при проверке правильности исчисления налога по новым правилам.

Налог на имущество с кадастровой стоимости в 2019 году: регионы РФ, порядок уплаты для юрлиц и ИП

Компании и предприниматели на ОСН, УСН и патенте должны платить налог на имущество по повышенным ставкам, если их недвижимость попала в региональные списки. Перечень такого имущества утвержден властями региона. Мы составили перечень всех регионов, которые в 2019 году ввели уплату налога на движимое имущество, а также ставки и порядок уплаты по регионам.

Если да, то проверьте, попадает ли ваше имущество в перечень облагаемого по кадастровой стоимости. Вся информация есть в нашем перечне. Но даже соответствие вашего имущества всем критериям не говорит о том, что вы должны платить налог с кадастровой стоимости. Вам нужно еще проверить, включено ли ваше имущество в региональные списки правительств субъектов РФ.

Налог на имущество «от кадастра»

В некоторых случаях в расчет доли кадастровой стоимости помещения, находящегося в таком центре, включается площадь парковок и прочих технических помещений самого центра. Это зависит от того, как были составлены документы при регистрации торгового или бизнес-центра (кадастровый паспорт и документы технического учета БТИ). Если данные площади включены в общую площадь центра, то они будут участвовать в расчете доли кадастровой стоимости.

Категории плательщиков, которые должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости, прописаны в ст. 378.2 НК РФ. Среди них владельцы административно-деловых и торговых центров (комплексов), а также владельцы нежилых помещений, предназначенных либо фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Обратите внимание, что обязанность уплачивать налог на имущество «от кадастра» возникает и у собственников помещений, находящихся внутри торговых и бизнес-центров независимо от площади.