Как оформить возврат займа имуществом

21 Июля 2019Возврат займа имуществом при УСН

В настоящее время самый распространенный способ поиска работы (работников) – изучение (размещение) вакансий на специальных сайтах в Интернете. Это удобно как работодателям, так и работникам. Как отказать соискателю, направившему электронное резюме, в приеме на работу, не нарушив трудового законодательства?

С 1 января 2019 года (начиная с составления отчетности 2019 года) бюджетные учреждения в своей деятельности применяют положения ФСБУ «Обесценение актива». Приказами Минфина РФ от 31.03.2019 № 64н и 66н инструкции № 157н и 174н дополнены счетом 0 114 00 000 «Обесценение нефинансовых активов».

Возврат займа имуществом участнику-физлицу

Не стоит завышать или занижать стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного. Такая сделка может привлечь внимание контролеров, и они доначислят нам налоги. Тем более что организация и участник могут быть признаны судом взаимозависимыми лицам и п. 2 ст. 20 НК РФ .

Они связаны с тем, что переход права собственности на недвижимость подлежит госрегистраци и п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 223 ГК РФ . И моментом реализации будет не дата приема-передачи недвижимости, а дата госрегистрации перехода права собственности на не е п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ . Но Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доход от реализации недвижимости нужно признавать, когда вы передали ее по акту приема-передачи и подали документы на госрегистраци ю Письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87, от 10.09.2007 № 03-03-06/1/653, от 08.11.2006 № 03-03-04/1/733 . А по мнению налоговиков, доход следует отражать уже на дату подписания акта приема-передач и Постановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 05.09.2007 № Ф04-5962/2007(37734-А45-40) , и суды их иногда поддерживаю т Постановление ФАС ПО от 22.09.2009 № А65-20719/2008 . Поэтому во избежание споров лучше так и cделать.

Возврат займа имуществом: налоговые последствия

Правда, если указанная в соглашении сумма будет существенно отличаться от стоимости имущества по данным учета передающей стороны, то налоговики могут предъявить претензии к получающей стороне. Такие претензии, в частности, рассматривались в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.09 № А32-14927/2008-51/113. В этом споре остаточная стоимость передаваемого объекта в разы превышала размер погашаемого обязательства, в связи с чем инспекция доначислила налог на прибыль компании, которая получила отступное. Налоговики сочли, что превышение стоимости считается безвозмездно полученным. Но суды с этим не согласились, так как безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. А в рассматриваемом споре имущество передавалось не безвозмездно.

Рассматриваемая ситуация чревата и другими рисками. Так, ФАС Центрального округа рассматривал похожую ситуацию, правда, там речь шла не об отступном, а о новации (при новации первоначальное обязательство, существовавшее между сторонами, заменяется другим обязательством, предусматривающим иной предмет или иной способ исполнения). В этом деле сумму займа, новированного в договор поставки, судьи квалифицировали как предварительную оплату. Причем, моментом определения налоговой базы в рассматриваемом случае арбитры признали даже не дату заключения договора о новации, а дату получения заемных средств (постановление ФАС Центрального округа от 22.01.09 по делу № А64-7270/07-13). Но, возможно, если бы речь шла об отступном, ситуация разрешилась бы в суде в пользу налогоплательщика.

Возврат займа: имущество вместо денег

Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Фактически это означает, что в налоговую базу по НДС следует включить стоимость имущества, которую стороны согласовали между собой, без учета НДС. «Накрутив» НДС сверху (умножив на 118%) мы получим стоимость имущества с НДС. Именно эту стоимость и следует прописать в соглашении об отступном.

В обратной ситуации (стоимость имущества меньше суммы прекращающего обязательства) риски возникают у передающей стороны, то есть у заемщика. ИФНС посчитает, что у него возник внереализационный доход в сумме превышения. При этом убыток, который получит другая сторона (займодавец), по мнению чиновников, не может приниматься в целях налогообложения (Письмо УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2007 г. № 19-11/116142).

Глава 3

Если налогоплательщик несет расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, то они учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Это написано в пункте 5 статьи 252 НК РФ. Пересчет таких расходов должен производиться налогоплательщиком на дату признания расходов. В данном случае такой датой в соответствии с пунктом 8 статьи 272 НК РФ является дата начисления процентов.

Ведь если бы учредитель сразу передал безвозмездно деньги своей фирме, то это однозначно была бы передача имущества. А если он передал те же самые деньги несколько позже, просто заявив, что их не нужно возвращать, то это уже передача имущественных прав? Получается, что за некоторое время те же самые деньги превратились в имущественные права? Абсурд!

Как осуществляется возврат займа учредителю различными способами

Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.

ВАЖНО! Нужно не забыть оформить сделку документально. В частности, требуется оформить документ о списании ОС с баланса предприятия в счет покрытия займа. Также придется уплатить налог, а потому после проведенного платежа подается декларация о полученной прибыли.

Как сделать возврат займа учредителю

Так получается, когда нет времени ждать ответа от банка или был получен отказ. А вот возврат займа учредителю – это более сложная процедура, чем его оформление. Особенно для бухучета. Весь процесс описывается в договоре и возврат должен быть осуществлен на его основе.

1. В случае отсутствия графика платежей учредитель имеет право требовать возврат средств в течении 1-го месяца. Но только в случае отсутствия в организации иных сроков.
2. Если долг был оформлен в валюте, то отдача осуществляется в рублях Российской Федерации. Курс определяется на момент выплаты долга.
3. Отдача краткосрочного долга должен быть отображен в книге бухучета.
4. Договор заключается в соответствии с ГК РФ.

Как оформить получение и возврат займа (кредита)

Применение ККТ является обязательным при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). При получении (возврате) денежных займов (кредитов) реализации товаров (работ, услуг) не происходит (постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04). Поэтому ни при получении наличного денежного займа (кредита), ни при его возврате, ни при уплате процентов по займу ККТ не применяйте. С этим выводом согласны и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-01-15/3-51 и ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303).

Независимо от суммы договор займа (кредитного договора), в котором организация выступает в качестве заемщика (кредитора), заключите его в письменной форме (п. 1 ст. 808, ст. 820 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Как оформить передачу товаров в счет погашения займа? Рекомендации бухгалтеру

• предоставленные займы(58) – 115 000 (день заключения договора займа);
• расчеты с дебиторами и кредиторами (76) – 3000;
• расчеты с поставщиками (60) – 115 000;
• расчеты с поставщиками (60) – 3000;
• товары (41) – 100 000;
• входящий НДС – 18 000;
• расчеты по налогам (субсчет НДС 68) – 18 000.

Хозяйственные отношения многообразны и сложны. Нередко заключение одного договора требует оформления дополнительных обязательств, а условия сотрудничества меняются в процессе исполнения сделки. В последнее время участились случаи возврата займов путем передачи кредитору определенных материальных ценностей. Как оформлять такие операции? Предлагаем краткую инструкцию, составленную с учетом мнения опытных юристов и бухгалтеров.

Оформление возврата займа учредителю

Прежде, чем рассматривать способы погашения займа, стоит отметить, что Федеральный закон строго оговаривает максимальный размер денежных средств при расчете наличными. Это условие относится к процедуре расчета между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.
Существует несколько способов возврата займа учредителю (отличие займа от кредита здесь)

• Возврат займа учредителю через кассу. Этот вид возврата не противоречит законодательству, если речь идет о возврате займа физическому лицу, и данное условие предусматривается договором, займа. Однако, погашение займа из денежных средств, полученных в кассу организации в качестве выручки не допустимо.
• Возврат займа учредителю товаром. Если сделка достаточно крупная, то для оформления возврата необходимо обязательно созвать общее собрание участников, которое при этом должно оформляться протоколом. Далее следует к договору займа оформить дополнительное соглашение об отступном. В этом соглашении указывается обоюдное решение заемщика и заимодавца о том, что заем возвращается не денежными средствами, а имуществом или товаром.