Налог на прибыль пени штрафы

Учет пеней и штрафов по налогам

Пеня и штраф – виды денежных выплат, которые обязано произвести лицо, нарушившее требования законодательства. Штраф представляет собой, как правило, фиксированную или заранее определенную сумму, исчисляемую в процентах от некоей известной величины (например, суммы долга), а пени обычно зависят от длительности существования нарушенного обязательства и рассчитываются в процентах за каждый день. Об учете пени по налогам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения, а также учете штрафов расскажем в нашей консультации.

В целях расчета налога на прибыль такие пени и штраф в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ). Их не надо путать с санкциями по хозяйственным договорам. Если, к примеру, вашим договором с поставщиком предусмотрены пени за просрочку оплаты, то в случае признания своей вины покупатель сможет учесть пени по договорам в налоговом учете в составе расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно, поставщик отразит их в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). И, кстати, учитываться такие доходы и расходы будут уже не на счете 99, а на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств: исчисление налога на прибыль

По нашему мнению, таких проблем не возникает, если внести в договор соответствующие формулировки. Например, в договоре может быть предусмотрена не безусловная обязанность должника уплатить штрафные санкции за несвоевременное исполнение обязательств («обязан уплатить»), а право кредитора предъявить указанные штрафные санкции, которым он может и не воспользоваться («имеет право на предъявление»). При этом может быть определен особый претензионный порядок, т.е. порядок реализации права кредитора на получение штрафов (например, направление должнику претензионного письма). Такая форма реализации закрепленного договором права является основанием для отражения суммы данных санкций в налоговом учете. Возможен также вариант, при котором момент признания должником своей обязанности уплатить штраф определяется договором как фиксированная дата с момента направления претензионного письма при отсутствии мотивированных письменных возражений должника.

При ведении хозяйственной деятельности экономические субъекты вступают в разнообразные договорные отношения, приобретая многочисленные права и обязанности по отношению своим контрагентам. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных договором, к виновной стороне могут быть применены экономические санкции.

Штраф по налогу на прибыль

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст.52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА (далее — Кодекс), рассмотрела письмо. о применении штрафных санкций к налогоплательщику за техническую ошибку при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и сообщает.
В пункте 46.1 Кодекса приведено общее определение налоговой декларации (расчета), который применяется к любому налогу, учитывая налог на прибыль предприятий.
Так, налоговая декларация, расчет — документ, который представляется налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и / или уплата налогового обязательства.
Статьей 50 Кодекса установлен порядок исправления ошибок в случае их самостоятельного обнаружения. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст.102 Кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на момент представления уточняющего расчета.
Налогоплательщик имеет право не представлять такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.
Плательщиком самостоятельно начисляется сумма штрафа в соответствии с подпунктом а или б п. 50.1 ст. 50 Кодекса, а именно: в случае исправления ошибки в уточняющем расчете уплачивается штраф в размере трех процентов от суммы недоплаты до представления такого уточняющего расчета; в случае отражения суммы недоплаты в составе декларации, которая представляется за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, уплачивается штраф в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Плательщиком начисляется пеня, сумма которой отражается в уточняющем расчете или текущей декларации и рассчитывается в соответствии со ст.129 Кодекса.
В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. утвержденной приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее — декларация), самостоятельное исправление ошибок по налогу на прибыль, который уточняется при выплате доходов (прибылей) нерезидентов, отражается в строках 32-35.
При этом в строке 33 декларации определяется сумма штрафа в размере пяти процентов при отражении недоплаты в составе декларации, а в строке 35 декларации — сумма штрафа в размере трех процентов при отражении недоплаты в уточняющей декларации.
Итак, налоговое законодательство предусматривает применение штрафных санкций в случае самостоятельного выявления плательщиком заниженного налогового обязательства.
Согласно п. 31 подраздела 10 раздела XX Переходные положения Кодекса по результатам деятельности в году штрафные (финансовые) санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий за нарушение порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и полноты его уплаты не применяются.

Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции. Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п. 1 ст. 13 Закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ, п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 и ст. 129 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях (не относящихся к рассмотренным ниже ситуациям) штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.

Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством (налоговой инспекцией в частности). Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы – подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет. Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства.

Расчет налога на прибыль

• суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
• суммы полученных кредитных (заемных) средств;
• стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
• денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
• стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
• стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
• стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
• средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
   1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
   (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
   1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
   560 000 руб.
4. Заработная плата рабочих
   350 000 руб.
5. Страховые взносы с заработной платы
   91 000 руб.
6. Амортизация оборудования
   60 000 руб.
7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
   25 000 руб.
8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
   120 000 руб.

Налог на прибыль КБК 2019

Учитывая, что налог на прибыль организаций, КБКкоторого столь разнообразен и представляет собой прямой сбор, платить его обязаны любые формы юридических лиц. Это акционерные общества, закрытые и открытые, ООО(в том числе с иностранной пропиской), даже не имеющие своего представительства, а просто получающие от объекта в России деньги. Все они равны в праве платить его или получить льготу.

Во-первых, могут радоваться владельцы воздушного и водного транспортов — были сняты рамки с учета расходов продуктов питания. Изменился порядок амортизации — с 2014 года приобретенная на целевые средства собственность можно подвергать амортизации. В перечень нематериальных активов добавили медиа и видеофайлы. Те, кто был обязан платить авансы в начале квартала, теперь это делать не обязаны — театры и музеи очень рады.

Пени по налогу на прибыль в 2019 году

• Если налогоплательщик рассчитывает размер пени сам и добровольно уплачивает его. Тогда в поле ставится значение ЗД — добровольное погашение;
• Если налогоплательщик уплачивает неустойку вслед за вручением требования от налоговой инспекции. Тогда в поле проставляется код ТР — требование об уплате;
• Если пеня уплачивается после формирования акта по проверке, то в платежке указывается значение АП;

Тонкости и сложности расчета прибыли, сопровождения налогового и синхронно с ним бухгалтерского учета, соответствий между ними, представления ежемесячных авансовых расчетов и прочие требования налогообложения прибыли придают данному разделу кодекса первостепенную важность перед бухгалтерами. Ведь незначительные ошибки — случайные или умышленные — могут расцениваться налоговыми инспекторами как нарушение законодательства и повлечь наложения налоговых санкций в виде блокирования счетов, начисления пеней и штрафов.

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года. При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

КБК налог на прибыль

Все средства, которые направляются в государственную казну, должны иметь свое предназначение, так как государственный счет не является общим. Накоплений у государственного счета не может быть, соответственно поступающие платежи, должны быть разнесены по соответствующей классификацией. Именно для этого и необходим код бюджетной классификации. Его обновляют ежегодно, в связи с изменениями в законодательстве.

1. Что деятельность ведется либо резидентом либо участником особой экономической зоны, либо свободной зоны.
2. Что деятельность ведется участником региональным инвестиционным проектом.
3. Что деятельность ведется учреждением, которое получило статус резидента в зоне скорого экономикосоциального развития либо в зоне свободного порта Владивосток.