Обложения Налогом Единовременных Выплат Медицинским Работникам

Единовременные выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, педагогическим работникам, которые не превышают 1 млн руб. (п. 37.2 ст. 217 Налогового кодекса). При этом ранее было указано, что такие льготы будут применяться только в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2020 года до 31 декабря 2022 года включительно (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ). Теперь же новыми положениями снимается такое временное ограничение.

Еще один блок норм связан с освобождением от налогообложения ряда выплат и иных сумм тем, кто участвует в подготовке и проведении голосования по поправкам в Конституцию. Так, в частности, в период с 1 марта по 31 декабря 2020 года освобождаются от НДФЛ доходы граждан, работающими по гражданско-правовым договорам, в виде выплачиваемых им сумм за выполненные работы, оказанные услуги, непосредственно связанные с подготовкой и проведением общероссийского голосования.

ФНС объяснила, какие выплаты медикам не облагаются НДФЛ

В документе перечислены выплаты, которые не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК. Напомним, на основании пункта 81 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета.

выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам в размерах, предусмотренных Правилами, утвержденными постановлением Правительства от 02.04.2020 N 415, а также в размерах, предусмотренных Правилами, утвержденными постановлением Правительства от 12.04.2020 N 484, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета.

Поправки, которые освободят участников программы «Земский доктор» от обложения налогом на доходы физических лиц, будут внесены ко второму чтению законопроекта, уточняющего перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, сообщил Председатель Комитета по охране здоровья Дмитрий Морозов

Кроме того, он добавил, что «Президентом поручено включить обследования на выявление онкологических заболеваний в перечень медицинских обследований, которые проводятся в ходе диспансеризации и профилактических медицинских осмотров, что будет способствовать ранней диагностике». «Это позволит кардинально изменить ситуацию во всей системе онкологической помощи», — уверен депутат.

«Нужно исправить эту ситуацию. Сейчас на рассмотрении Государственной Думы находится законопроект, которым вносятся изменения в ст. 217 Налогового кодекса. Он принят в первом чтении 17 января. Ко второму чтению будет внесена поправка, по которой единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, осуществляемые по новым условиям, будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц», — сказал Дмитрий Морозов.

«Также Президент поручил упростить процедуры прохождения диспансеризации и профилактических медицинских осмотров, включая вечерние часы, и запись на медицинские обследования дистанционно. Все эти меры направлены на то, чтобы гражданин мог заботиться о своем здоровье в удобное для него время и наиболее приемлемым способом», — сказал Дмитрий Морозов.

«Президент поручил внести изменения в нормативные документы, снимающие возрастные ограничения в программе «Земский доктор», что позволит дополнительно привлечь в сельскую местность опытных специалистов. В продолжение этого поручения сегодня на совещании с членами Правительства Президент поручил освободить от уплаты подоходного налога с единовременных компенсационных выплат участникам программы «Земский доктор». Президент обратил внимание на то, что земский доктор фактически получает не миллион рублей, а 870 тыс. рублей, и фельдшер получает не 500 тыс. рублей, а 435 тысяч так называемых подъемных», — отметил парламентарий.

Президент России Владимир Путин подписал закон, освобождающий от налогообложения единовременные компенсационные выплаты медикам и педагогам, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с правилами, прилагаемыми к утвержденной правительством государственной программе.

В пояснениях Совета Федерации к закону говорится, что единовременные компенсационные выплаты земским врачам и учителям полностью освобождаются от НДФЛ независимо от их размера. Поправки избавят врачей и учителей, решивших работать на Дальнем Востоке, в районах Крайнего Севера и труднодоступных территориях, от необходимости уплачивать НДФЛ с части компенсационных выплат, которая превышает 1 млн руб.

«Также Президент поручил упростить процедуры прохождения диспансеризации и профилактических медицинских осмотров, включая вечерние часы, и запись на медицинские обследования дистанционно. Все эти меры направлены на то, чтобы гражданин мог заботиться о своем здоровье в удобное для него время и наиболее приемлемым способом», — сказал Дмитрий Морозов.

Кроме того, он добавил, что «Президентом поручено включить обследования на выявление онкологических заболеваний в перечень медицинских обследований, которые проводятся в ходе диспансеризации и профилактических медицинских осмотров, что будет способствовать ранней диагностике». «Это позволит кардинально изменить ситуацию во всей системе онкологической помощи», — уверен депутат.

Поправки, которые освободят участников программы «Земский доктор» от обложения налогом на доходы физических лиц, будут внесены ко второму чтению законопроекта, уточняющего перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, сообщил Председатель Комитета по охране здоровья Дмитрий Морозов

«Президент поручил внести изменения в нормативные документы, снимающие возрастные ограничения в программе «Земский доктор», что позволит дополнительно привлечь в сельскую местность опытных специалистов. В продолжение этого поручения сегодня на совещании с членами Правительства Президент поручил освободить от уплаты подоходного налога с единовременных компенсационных выплат участникам программы «Земский доктор». Президент обратил внимание на то, что земский доктор фактически получает не миллион рублей, а 870 тыс. рублей, и фельдшер получает не 500 тыс. рублей, а 435 тысяч так называемых подъемных», — отметил парламентарий.

«Нужно исправить эту ситуацию. Сейчас на рассмотрении Государственной Думы находится законопроект, которым вносятся изменения в ст. 217 Налогового кодекса. Он принят в первом чтении 17 января. Ко второму чтению будет внесена поправка, по которой единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, осуществляемые по новым условиям, будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц», — сказал Дмитрий Морозов.

Обложения Налогом Единовременных Выплат Медицинским Работникам

Минфин России напоминает, что в 2020 году не облагаются НДФЛ стимулирующие выплаты из федерального бюджета за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, которые оказывают помощь больным коронавирусом, а также лицам из групп риска (п. 81 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

• освобождение от НДФЛ выплат (стимулирующего характера за особые условия труда, дополнительную нагрузку) лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, включая социальные и медицинские услуги. В настоящее время в норме названы только медицинские работники. То есть расширили перечень лиц, чьи доходы не будут облагаться НДФЛ
• уточняется, что освобождаемые от НДФЛ выплаты могут осуществляться на основании федеральных законов, актов президента РФ и Правительства РФ из федерального бюджета, а также из регионального бюджета. Эта поправка позволит не облагать НДФЛ как федеральные, так и региональные выплаты.

С целью возрождения жизни на селе правительством Российской Федерации совместно с региональными властями была разработана программа молодой специалист. Для уточнения полного перечня документов и правил участия в программе, обращайтесь в Минздрав, либо местные многофункциональные центры, а также на сайты упомянутых ведомств. Толчком для запуска программы стало ухудшение кадастровой проблемы медицинских работников в деревнях.

Размер указанной помощи зависит от того, какое образование получил выпускник. Денежная помощь выплачивается молодым специалистам, а также выпускникам – в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии). Справку о размере стипендии выдает выпускнику учреждение образования вместе с документом об образовании.

• Работник должен иметь диплом в соответствующей сфере или быть студентом последнего курса (некоторые выпускники вузов ищут место занятости уже в период написания дипломной работы для детальной проработки практической части). С момента окончания учебного заведения должно пройти не более 3-5 лет, в зависимости от требований региональной программы.
• Специалисту должно быть не более 35 лет (при этом его профильное образование может оказаться не первым).
• У молодого сотрудника должна быть справка об отсутствии собственного жилья, которую можно оформить в муниципальной администрации,
• Он должен состоять на учете в качестве нуждающегося в жилье или быть признан не имеющим жилья в конкретно взятой сельской местности.

Следует учитывать, что если гражданин работает педагогом, не имея специального образования, и при этом ему меньше 35 лет, то он считается молодым специалистом. Соответственно, лицо вправе рассчитывать на получение предусмотренных льгот. К примеру, субъект работает учителем и имеет диплом другой профессии, не связанной с преподаванием. Это не является основанием для лишения гражданина статуса молодого специалиста.

Федеральная целевая программа направлена на финансовую поддержку молодых людей, получивших высшее образование. Им предоставляются льготы, субсидии и трудоустройство в селах Российской Федерации. Самой значимой помощью является так называемая «подъемная сумма» – это крупная субсидия, которую государство предоставляет специалистам для обустройства своей жизни в поселке. На эти материальные средства молодые люди могут приобрести жилье как из вторичного, так и из первичного рынка недвижимости.

Суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с данных выплат с 1 января 2018 года до вступления в силу Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ, подлежат возврату налогоплательщикам с учетом положений пункта 1 статьи 231 Кодекса, согласно которому излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, предусмотренном данной нормой.

При переезде на работу в сельскую местность медицинские работники в рамках государственной программы, известной под названием «Земский доктор», получают социальную поддержку в виде единовременной компенсационной выплаты в размере 1 млн. рублей. Такая компенсация должна быть освобождена от НДФЛ на основании пункта 37.2 статьи 217 НК РФ.

В комментируемом письме сказано, что суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с данных выплат с 01.01.2018 и до вступления в силу Закона № 147-ФЗ, то есть за 2018 и 2019 годы, подлежат возврату налогоплательщикам. А вернет их тот, кто удержал – налоговый агент.

Чтобы получить деньги, также потребуется заявление. В заявлении агенту нужно указать реквизиты, на которые будут возвращены излишне удержанные суммы (ст. 231 НК РФ). Для возврата установлен трехмесячный срок, который начинает течь со дня получения налоговым агентом заявления на возврат налога.

После перевода программы на прямое финансирование из бюджета оказалось, что выплата уже не соответствует первоначальной формулировке пункта 37.2 статьи 217 НК РФ. Налог начали удерживать, и на руки врачи стали получать не миллион, а 870 тысяч рублей. Такая ситуация имела место с 01.01.2018 и продолжается до сих пор, а точнее, будет продолжена до конца 2019 года.

Если медработник заразится COVID-19 при исполнении им трудовых обязанностей, он получит единовременную выплату в размере 68 811 рублей. Если инфицирование приведет к инвалидности, ему выплатят 2 064 339 рублей (инвалиду I группы), 1 376 226 рублей (инвалиду II группы), 688 113 рублей (инвалиду III группы). В случае смерти медработника в результате инфицирования коронавирусом его родственники получат 2 752 452 рублей.

Согласно постановлению властей Москвы, жителям столицы старше 65 лет и горожанам с хроническим заболеваниями, соблюдающие режим самоизоляции, положена материальная помощь в размере 4 000 рублей. Первую часть выплаты они получили еще в марте. Кроме того, власти отменили пожилым жителям столицы и гражданам с хроническими заболеваниями штрафы за несвоевременную оплату ЖКХ, а также принудительное взыскание задолженностей на период действия режима самоизоляции.

Также президент 11 мая объявил о том, что самозанятым гражданам полностью вернут налог на доход, уплаченный ими в 2019 году. Он составляет 4% с дохода от продажи услуг частным лицам или 6% – от продажи организациям. В 2019 году налоговый режим для самозанятых действовал только в четырех субъектах РФ: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.

Такие выплаты начисляются с начала 2020 года. Подав заявление в июне, семья разово получит деньги за первое полугодие года (в среднем 33 тысячи рублей на одного ребенка), а в дальнейшем будет получать регулярные выплаты ежемесячно. Подать заявление можно через портал госуслуг, а также обратившись в МФЦ или органы соцзащиты населения (по предварительной записи).

На период нерабочих дней, действующих в РФ, оформить больничный дистанционно также могли работающие граждане от 65 лет, которые соблюдали режим самоизоляции, не переходили на дистанционную работу и не находились в отпуске. Лист оформлялся с 6 апреля дважды сроком по две недели, граждане сразу получали оплату больничного, не дожидаясь его закрытия. После завершения периода нерабочих дней, с 12 мая, решение о возможности выдать таким сотрудникам больничные принимают их работодатели.

Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты медработникам за работу в условиях распространения коронавируса

Опираясь на данные нормы, чиновники сделали вывод, что объектом и базой обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений, выплачиваемые как на основании положений трудового и коллективного договоров, локальных нормативных актов организации, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах и актах, но связанные с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, притом выплаты могут как зависеть от результатов труда, так и иметь социальный характер (по нашему мнению, с этим утверждением можно поспорить). Таким образом, в письме рассмотрено две ситуации.

Арбитражная практика показывает, что мнения контролирующих органов и судей по вопросу обложения тех или иных выплат страховыми взносами часто расходятся. С точки зрения судей, для решения вопроса о необходимости обложения страховыми взносами выплат в пользу физлиц мало одного наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками, поскольку это не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда – см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012. После вынесения Президиумом ВАС названного постановления суды выступают за то, что выплаты социального характера не должны облагаться страховыми взносами. Приведем примеры.

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В статье 422 НК РФ среди сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, не указаны дополнительные социальные выплаты медицинским и иным работникам, оказывающим помощь (участвующим в оказании помощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции (COVID-19), контактирующим с пациентами с установленным диагнозом.

Оплата медицинских услуг за родственника сотрудника организации

Таким образом, в рассматриваемой ситуации можно говорить о том, что существует возможность не облагать НДФЛ оплату медицинских услуг только определенным родственникам работника (в дальнейшем условно будем называть их близкими):

• безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков;
• выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (или членам его семьи, родителям);
• зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

Расходы организации на лечение работника при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются на основании п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 08.04.2016 N 03-04-06/20163). Не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций (п. 10 ст. 217 НК РФ).

В части НДФЛ, оплата организацией лечения стороннего физического лица (именно так следует расценивать родственника работника, не являющегося близким)является для такого лица доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 10 ст. 217 НК РФ).

Если стоимость лечения превышает 4000 руб., то НДФЛ облагается стоимость в сумме превышения. В этом случае, так как организация не выплачивает физическому лицу доход в виде денежных средств, она не сможет удержать НДФЛ, в связи с чем должна письменно сообщить данному лицу и налоговой инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (абз. 2 п. 4, абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ).

Минфин напомнил, что доплаты от регионов медикам за работу с коронавирусом не облагают НДФЛ

Таким образом, доходы в виде указанных выплат, которые осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, актов Правительства Российской Федерации и источником финансового обеспечения которых являются, в частности, бюджетные ассигнования бюджета субъекта Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 81 статьи 217 Кодекса.

При этом следует учитывать, что согласно пункту 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 415, а также согласно пункту 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации N 681, субъект Российской Федерации вправе предусмотреть повышение уровня выплат стимулирующего характера за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации.

Также постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.2020 N 681 утверждены Правила предоставления в 2020 году иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервного фонда Правительства Российской Федерации, в целях софинансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при осуществлении выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку работникам стационарных организаций социального обслуживания, стационарных отделений, созданных не в стационарных организациях социального обслуживания, оказывающим социальные услуги гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией (далее — Правила, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации N 681).

Так, в частности, постановлением Правительства Российской Федерации от 12.04.2020 N 484 утверждены Правила предоставления в 2020 году иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервного фонда Правительства Российской Федерации, в целях софинансирования в полном объеме расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при осуществлении выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ медицинским и иным работникам, непосредственно участвующим в оказании медицинской помощи гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция COVID-19 (далее — Правила, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации N 484).

1. В отношении обложения налогом на доходы физических лиц денежных выплат медицинским работникам Республики Калмыкия, предусмотренных постановлением Правительства Республики Калмыкия от 07.04.2020 N 81 «Об установлении денежной выплаты медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией», сообщаем следующее.

Облагается ли налогом социальная выплата

Работник состоит в браке, супруге единовременное пособие при рождении ребенка по месту работы не назначалось, о чем имеется справка с ее места работы. Пособие выплачивается в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковский счет работника.

А теперь сравним перечень пособий на детей и тот список, который закреплен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Необлагаемым пособием на детей кодекс называет лишь одно пособие — по беременности и родам. Законом же предусмотрено восемь видов детских пособий.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами. Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

Однако с такой позицией финансового ведомства не согласны судьи. В Постановлении ФАС ЗСО от 11.06.2009 N Ф04-3350/2009(8220-А27-15), Ф04-3350/2009(8517-А27-15) указано на следующее: ст. 184 ТК РФ установлено, что размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании определяются федеральным законом, а именно Законом N 125-ФЗ. Кроме этого, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Исходя из вышеназванных норм законодательства не подлежат обложению НДФЛ единовременные выплаты, связанные с несчастным случаем или профессиональным заболеванием.

Внимание! В Письме Минфина России от 12.08.2009 N 03-04-06-01/208 сказано, что компенсация в размере трех средних заработков, которая выплачивается руководителю при увольнении на основании ст. 279 ТК РФ, не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН в силу п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. При этом, если организация захочет выплатить компенсацию в большем размере, чем указано в ст. 279 ТК РФ, ей необходимо это прописать в трудовом договоре, тогда облагаться НДФЛ и ЕСН будут только суммы превышения.