Счетфактура на аванс на стыке кварталов в 2019 году

Оформлять ли счет-фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале

Во-первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ. В нем прописано, что выставление счетов-фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет-фактуру, это может привести к занижению сумм налога.

Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета-фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде. Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все-таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками. Тем более, что письма носят частный разъяснительный характер. И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов-фактур. К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как «регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса».

Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2019 — 2020 годах

1. Весь комплект документов по конкретной отгрузке получится очень удобным в работе. По отдельным документам в нем будут совпадать даты и итоговые суммы.
2. Не будет возникать проблем с учетом НДС на стыке периодов, когда отгрузка произведена в одном квартале, а счет-фактура по ней датирован следующим. Причем эта проблема коснется в первую очередь самого поставщика, т. к. реализацию он отразит в учете в одном квартале, а документ по НДС будет относиться к другому. При этом в бухгалтерской программе счет-фактура автоматически по дате создания НДС попадет в книгу продаж другого квартала, и при ручной корректировке даты записи в книге программа может отказаться записывать туда документ, датированный более поздним сроком, чем квартал отгрузки.
3. Удобными в работе окажутся авансовые счета-фактуры, дата которых будет совпадать с датой поступления денег.
4. Дата корректировочного счета-фактуры совпадет с датой подписания соглашения об изменении количества или цены товара, что также облегчит работу с этими документами.

Главным вопросом, который возникает в связи со сроком, отведенным для выставления счета-фактуры, является вопрос соответствия этого срока и даты, указываемой в документе. Выбирать приходится, как правило, из двух вариантов:

Когда выставляется счет-фактура на аванс в 2019 году

Правила создания документа исходят из цели. Выданный покупателю, он информирует, в том числе и об успешном проведении предоплаты. Основанием является факт получения денежной суммы за услуги или товар, продажа которых облагается НДС. Многих интересует вопрос: когда счет-фактура на полученный аванс должна быть выставлена от поставщика?

Согласно нормативным документам, исполнителю условий договора необходимо отправить счет-фактуру на аванс при получении предоплаты от второй стороны. Процедура аналогично составлению соответствующего документа по факту выполнения обязательств.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале

С одной стороны, в Налоговом кодексе сказано, что счет — фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня получения предоплаты. Это пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Но с другой стороны, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой. Судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 10 марта 2009 г. № 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно.

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33.

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

Правила выставления счета фактуры на аванс 2019 года регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Когда выставляется счет-фактура на аванс

Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.

Независимо от того, в полной сумме предоплата поступила или частично, в распоряжении компании есть 5 дней для выставления авансового счета-фактуры. Если компания получает предоплаты за непрерывные поставки (например, компания поставляет телекоммуникационные услуги), то допускается формировать единственный счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода.

Счет-фактура на авансы в 2019 году

Таким образом, получение аванса — это повод для обязательного выставления счета-фактуры покупателю, если, конечно, не имеет место одна из 4-х ситуаций, указанных выше. Данная обязанность прописана в п.1 ст.167 НК РФ. Причем отведен конкретный срок для ее оформления, в который получателю предоплаты нужно уложиться — 5 дней. На основании полученного бланка плательщик направляет НДС, включенный в сумму аванса к вычету.

После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата. Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю. Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.

Выписываем счет-фактуру на полученный аванс в 2019 году

Если поставщик не сможет подтвердить ту или иную статью налога к зачёту соответствующим документом, то эта сумма не будет принята налоговиками к зачёту. Поэтому при получении аванса необходимо выставлять этот документ покупателю.

Когда бы не происходила регистрация, перед тем, как формировать отчёт по НДС, необходимо тщательно проверить все выставленные и принятые документы на соответствие с заявленными к уплате. В противном случае, налогоплательщик будет привлечён к ответственности.

Образец счета фактуры на аванс

• дата составления документа вместе с порядковым номером пишется в первой строке;
• идентификационная информация о продавце и покупателе, в том числе адрес, КПП, ИНН и название организации;
• информация о платежном документе, доказывающем получения аванса, в том числе его номер и дата;
• код и название валюты расчетов с учетом ОКВ;
• название услуги, товара или работы, за который получен аванс, такой же формулировкой, как в договоре;
• ставка НДС с учетом определенного товара или услуги, которая устанавливается в расчетном виде и пишется в 7 графе (например, 10/110 и 18/118, а не 18% или 10%);
• размер начисленного налога в рублях и копейках, округлять запрещено;
• размер переведенной предоплаты, также без округлений.

Министерство финансов выпустило разъяснение, где подтвердило, что не требуется выставлять документ, когда отгрузка произошла в течение 5 календарных дней с момента перечисления аванса в счет товара или услуги.

Тема: конец квартала и счета-фактуры на аванс

Суть в чем, сейчас решается вопрос оплаты относительно большой заявки от клиента (порядка 1000000 р.) Как я понимаю, если он мне успеет оплатить до конца квартала, то я буду обязан выставить ему счет-фактуру на аванс текущим кварталом, если не проведу фактическую отгрузку, которая может случиться в следующем месяце.

Общая схема работы — принятие заявки от клиента, обзвон поставщиков, принятие предоплаты от клиента, предоплата поставщикам, доставка груза от поставщиков клиенту (в основном металлопрокат). Без собственного склада.

Счет-фактура на аванс полученный в 2016 году

Продавец, получивший от покупателя предварительную оплату в счет предстоящих поставок (аванс), обязан выставить ему счет-фактуру на полученный аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ). Он формируется не позднее 5 календарных дней с даты получения аванса. На основании этого документа покупатель вправе принять к вычету выделенную в нем сумму НДС с аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ). Как составить счет-фактуру на аванс полученный в 2016 году, мы подробно рассказали в этой статье.

Ответы на самые распространенные вопросы про формирование счетов-фактур на полученные авансы в 2016 году можно найти здесь. А также посмотреть пример заполнения, скачать и распечатать счет-фактуру на аванс полученный.

Счетфактура на аванс на стыке кварталов в 2019 году

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Мы не видим препятствий для принятия в 2019 году к вычету НДС, предъявленного продавцом и правомерно исчисленного по ставке 18% в отношении отгрузки, произошедшей за периоды до 2019 года (при выполнении всех необходимых условий для вычета).

Обоснование вывода:
Действительно, в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) начиная с 1 января 2019 года, вместо общеустановленной на сегодняшний день ставки НДС 18% будет применяться налоговая ставка 20%, причем независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ, п. 4 ст. 5 указанного закона). Смотрите также письма Минфина России от 10.09.2018 N 03-07-11/64576, от 07.09.2018 N 03-07-11/64178, от 07.09.2018 N 03-07-11/64045).
Вместе с тем каких-либо изменений в общем порядке применения налогоплательщиком вычетов по НДС с 1 января 2019 года не предусмотрено. Как не предусмотрено и переходных положений в связи с изменением основной налоговой ставки (письма Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290, ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309, от 10.09.2018 N СД-4-3/17537@).
То есть при реализации товаров (работ, услуг) сумма НДС, предъявляемая покупателю, как в 2018 году, так и в 2019 году исчисляется в общем порядке по ставке, действующей на момент определения налоговой базы по НДС (п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 167, п.п. 1, 2 ст. 168 НК РФ). Если отгрузка приходится на 2018 год, то покупателю предъявляется налог, исчисленный по ставке 18%, даже если оплата по договору будет произведена в 2019 году (смотрите также письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-05/77563 в отношении корректировочных счетов-фактур). И наоборот, если отгрузка будет произведена в 2019 году, на момент отгрузки продавец должен будет исчислить НДС по ставке 20%, даже если в счет указанной реализации в 2018 году был получен авансовый платеж (по которому в общем порядке был исчислен НДС по ставке 18%) (п. 14 ст. 167 НК РФ). По вопросам применения новой налоговой ставки рекомендуем ознакомиться с письмом ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, в котором даны подробные разъяснения по порядку применения ставки НДС в различных ситуациях*(1).
В свою очередь налогоплательщик-покупатель имеет право принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ, при выполнении условий, установленных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ*(2).
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Особенностей применения указанной нормы в связи с изменением налоговой ставки с 1 января 2019 года не предусмотрено. Поэтому в данном случае мы не видим препятствий для принятия в 2019 году к вычету НДС, предъявленного продавцом и правомерно исчисленного им по ставке 18% в отношении отгрузки, произведенной за периоды до 2019 года. Безусловно, НДС по выставленному продавцом счету-фактуре может быть принят к вычету при наличии на то общих оснований (в том числе счет-фактура соответствует установленным НК РФ требованиям (п. 2 ст. 169 НК РФ), покупки совершены для использования в облагаемых НДС операциях и с момента их принятия к учету трехлетний срок не истек)*(2).

2019 год кто должен выставлять счет фактуру на аванс

Мы расскажем вам, какие проблемные строки или графы проверить, получив на руки авансовый счет-фактуру. Вот для сравнения ошибочно заполненный документ и с образец заполнения счета-фактуры на аванс, по которому можно заявлять вычет по НДС.

Если этот период не превышает пяти календарных дней с момента получения аванса и если обе операции – поступление предоплаты и отгрузка – приходятся на один и тот же квартал, то счет-фактуру на полученную сумму аванса можно не составлять.

Счета фактуры на аванс в 2019 году сроки выставления

Однако представители налоговой службы придерживаются другой точки зрения. В письме ФНС России от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае. Поэтому во избежание споров с проверяющими рекомендуем составлять счета-фактуры всякий раз при поступлении к вам аванса. Счет-фактуру на полученный аванс (частичную оплату) в 2019 году составляют по типовой форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

А подтверждает этот факт именно платежное поручение. Вот налоговики и хотят сравнить данные счета-фактуры с реквизитами вашей платежки. Тем более что без этого поручения не удастся воспользоваться правом на вычет НДС. Впрочем, если поставщик ошибся только в дате платежного поручения и не соглашается исправить эту погрешность, можете попробовать отстоять вычет в суде. Конечно, когда вопрос стоит того.

Когда по закону выписывается счет-фактура в 2019 году

• порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
• данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
• номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
• название передаваемых товаров или указанных услуг;
• количество объекта сделки в единицах измерения;
• стоимость одной единицы;
• общая стоимость сделки;
• сумма акциза относительно товаров подакцизных;
• ставка налога;
• налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
• страна-производитель товара;
• нумерация таможенной декларации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту: