Выплата дивидендов недвижимым имуществом ооо

Порядок документального оформления выплаты прибыли участникам ООО имуществом

Вопрос: Уставом ООО предусмотрена выплата чистой прибыли участникам ООО недвижимым имуществом. В 2014 г. ООО приняло решение о выплате участникам прибыли недвижимым имуществом. Каков порядок документального оформления выплаты прибыли участникам ООО имуществом?

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Выплата дивидендов имуществом

Если дивиденды выплачены недвижимым имуществом, переход права собственности подлежит государственной регистрации. А на основании какого документа производится регистрация права собственности участника общества (получателя дивидендов) на объект недвижимости в рассматриваемом случае? Указанная регистрация должна производиться на основании решения собрания учредителей о выплате дивидендов имуществом.

Между тем арбитры думают иначе. Так, в постановлениях ФАС Уральского округа от 30 августа 2005 г. № Ф09-3713/05-С2 и от 3 октября 2006 г. № Ф09-8779/06-С2 судьи решили, что передача имущества учредителю в виде дивидендов не является реализацией товара. Поскольку она представляет собой форму выплаты дивидендов, произведенной за счет прибыли заинтересованного лица, оставшейся после уплаты налогов. Однако такая выплата является доходом учредителя. Определением ВАС РФ от 26 января 2007 г. № 493/07 инспекции было отказано в передаче последнего дела в Президиум ВАС РФ для его пересмотра.

Налог на добавленную стоимость

  • создание новой организации, передача ей имущества обусловлены деловыми целями, например разделение бизнеса, избавление от непрофильных активов, привлечение денежных средств и т. д.;
  • улучшение финансовых показателей налогоплательщика в связи с передачей имущества;
  • повышение эффективности управления имуществом и др.

В некоторых случаях такими «льготными» положениями НК РФ пользуются недобросовестные налогоплательщики, которые стремятся снизить НДС от реализации дорогостоящего имущества. Например, может применяться порядок реализации имущества, предусматривающий его передачу в уставный капитал организации с последующей реализацией долей в этой организации (как указывалось, реализация долей не должна облагаться НДС). Помимо того может использоваться и такой порядок, согласно которому покупатель имущества вносит в уставный капитал организации-продавца деньги, а затем выходит из состава учредителей, получая имущество в оплату стоимости доли (эта операция также не облагается НДС).

Выплата дивидендов имуществом

В настоящее время некоторые сотрудники достаточно часто направляются в заграничные командировки. В связи с этим налоговый статус таких сотрудников в течение года может меняться. Это относится и к сотрудникам-иностранцам. Данные сотрудники могут становиться то резидентами, то нерезидентами в зависимости от количества дней, проведенных на территории РФ. В статье подробно расскажем обо всех нюансах, связанных с определением налогового статуса работника для исчисления с его доходов НДФЛ.

Читать еще -->  Декларация на возврат 13 процентов

В п. 32 постановления от 17.03.2004 г. № 2 Пленум Верховного Суда РФ разъяснил, что в соответствии с п. 1 ст. 66 и п. 3 ст. 213 ГК РФ собственником имущества , созданного за счет вкладов учредителей (участников) хозяйственных товариществ и обществ, а также произведенного и приобретенного хозяйственными товариществами или обществами в процессе их деятельности, является общество или товарищество.

Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить

Практика выплаты дивидендов иным имуществом не так распространена, во-первых, из-за обязательного указания в уставе компании видов имущества, которое может быть передано в счет дивидендов, во-вторых, из-за позиции Министерства финансов и налоговых органов о том, что в данном случае возникает реализация и, соответственно, обязанность уплатить НДС и налог на прибыль (единый налог при УСН).

Следуя судебной логике, при выплате дивидендов участнику — юридическому лицу также не будет объекта налогообложения НДС и налогом на прибыль, а при соблюдении условий подп.1 п.3 ст.284 НК РФ (доля более 50 % в течение более 365 дней) — налоговая ставка у получателя дивидендов будет 0 %.

Могут ли дивиденды единственному учредителю выплачиваться недвижимостью, находящейся в собственности ООО

Налоговая база по доходам, полученным в натуральной форме, определяется как стоимость передаваемых товаров (работ, услуг) или иного имущества. Такая стоимость исчисляется исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному в ст. 105.3 НК РФ, то есть исходя их цен, признаваемых рыночными (п. 1 ст. 211 НК РФ). При этом рыночными признаются цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок (абзац 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-01-18/19214).

Пунктом 3 ст. 214 НК РФ предусмотрено, что обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, возлагается на налогового агента. Исполнение обязанности налогового агента осуществляется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ.

При выплате дивидендов недвижимым имуществом, какую из дат необходимо применить к понятию — дата сделки — дату подписания акта-передачи недвижимого имущества или дату госрегистрации данного имущества

: Право на получение дивидендов имеют акционеры, владеющие обыкновенными или привилегированными акциями общества (п. 2 ст. 31, п. 2 ст. 32 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; далее — Закон об АО). Их перечень формируется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов (абз. 2 п. 4 ст. 42 Закона об АО).

Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, иным имуществом. Размер дивидендов рекомендуется советом директоров. Окончательное решение принимает общее собрание акционеров. При этом важно помнить, что совет директоров не может рекомендовать выплатить дивиденды по привилегированным акциям в большем размере, чем общее собрание акционеров определило в уставе (ст. 32 Закона об АО).

Читать еще -->  Характеристика С Места Работы Образец Для Суда По Уголовному Делу

Выплачиваем дивиденды имуществом

Как показывает анализ арбитражной практики, судьи не столько категоричны при решении рассматривае­мого вопроса. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2 пришел к выводу, что выплата дивидендов акционеру недвижимым имуществом не является реализацией, облагаемой НДС. В этом деле рассмат­ривалась ситуация, когда общество передало своему акционеру — физическому лицу в счет выплаты дивидендов помещение аптечного пункта. Налоговый орган посчитал, что такая передача является реализацией товара и образует объект обложения НДС. Но судьи с таким подходом не согласились.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реа­лизации (п. 3 ст. 38 НК РФ). А значит, имущество, передаваемое учредителю компании в счет выплаты ему дивидендов, для целей налогообложения является товаром, поскольку, как мы уже говорили выше, при такой передаче происходит переход права собственности на него. Поэтому позиция налоговиков нам представляется более обоснованной и соответствующей положениям Налогового кодекса, несмот­ря на то что она не в пользу компаний.На сегодняшний день есть несколько подходов к решению данного вопроса.

Возможность и налоговые последствия выплаты дивидендов имуществом учредителям общества с ограниченной ответственностью

Для целей исчисления налога на прибыль рыночная цена определяется в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ, на момент совершения операций и без включения в них НДС и акциза (п. 6 ст. 274 НК РФ). Для целей исчисления НДФЛ рыночная цена передаваемого имущества включает НДС и акцизы (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 1 ст. 24 НК РФ). Следовательно, при выплате дивидендов необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет РФ соответствующую сумму налога на прибыль или НДФЛ (если получателем дивидендов является гражданин). Обязанность возникает у организации – источника выплаты дивидендов независимо от того, какой налоговый режим (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН) она применяет.

Энциклопедия решений

Судебные органы по рассматриваемому вопросу придерживаются иной точки зрения. Так, в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 N Ф02-6656/14 по делу N А58-341/2014, ФАС Уральского округа от 23.05.2011 N Ф09-1246/11 судьи пришли к выводу: поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС.

Статьей 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее- Закон N 208-ФЗ) прямо предусмотрена возможность выплаты дивидендов акционерам не деньгами, а иным имуществом. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» подобного положения не содержит, однако, учитывая отсутствие законодательного запрета, ООО вправе на основании соответствующего решения общего собрания участников общества в счет исполнения обязательства по выплате части чистой прибыли передать участнику не денежные средства, а иное имущество, в том числе недвижимое (см. также письмо Минэкономразвития России от 27.11.2009 N Д06-3405).

Ссылка на основную публикацию