Расчет доли вычетов по ндс

Расчет пропорции для вычетов по НДС

Напомним, что еще с 1 января 2006 г. в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ появился вид не облагаемой НДС операции — по предоставлению займов. В связи с этим у многих бухгалтеров возник вопрос: надо ли вести раздельный учет, если компания выдает денежные займы?
Из норм Налогового кодекса следовало, что надо. Ведь как сумма предоставленного займа (то есть операция по предоставлению займа), так и проценты на сумму займа (то есть финансовые услуги по предоставлению займа) НДС не облагаются. Следовательно, вся сумма (совокупность) операций по предоставлению денежных средств выведена из-под обложения НДС. Из этого следует, что налогоплательщик, который предоставляет займы, должен вести раздельный учет «входного» налога.

Пример. ООО «Восход» применяет общую систему налогообложения и реализует продукцию, облагаемую налогом на добавленную стоимость.
1 февраля 2010 г. организация предоставила денежный заем ООО «Радуга» в сумме 2 000 000 руб. под 17 процентов годовых. НДС по общехозяйственным расходам, подлежащий распределению, составил 90 000 руб. Выручка за налоговый период — 7 080 000 руб. (в том числе НДС — 1 080 000 руб.).
Рассчитаем, какую сумму налога организация сможет принять к вычету. Найдем сумму процентов, полученных по займу в I квартале.
Проценты, уплаченные за I квартал, составят:
2 000 000 x 0,17 x 59 : 365 = 54 958,90 (руб.).
Рассчитаем соотношение между начисленными процентами за пользование займом и общей выручкой за налоговый период:
54 958,90 x 100% : (54 958,90 + 6 000 000) = 0,908%.
Полученный показатель (0,908%) умножаем на сумму общехозяйственных расходов. Эта величина является затратами ООО «Восход» по предоставлению займа.
90 000 руб. x 0,908% = 817,2 руб.
Найдем сумму возврата НДС, которую ООО «Восход» может предъявить к вычету. Эта сумма составит:
90 000 руб. — 817,2 руб. = 89 182,8 руб.
Обращаем ваше внимание на то, что данный пример можно было бы закончить, ограничившись п. 2, когда бухгалтер рассчитал соотношение между начисленными процентами за пользование займом и общей выручкой за налоговый период. Так как эта величина составила 0,908 процента, что меньше 5 процентов, то раздельный учет можно не вести. В этом случае всю сумму «входного» НДС можно принять к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Приведенный порядок действий в п. п. 3 — 4 демонстрирует расчет суммы возврата НДС при ведении раздельного учета.

Безопасная доля вычетов по НДС

Если организация выбрала 2 метод, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования ТМЦ. Такое право появилось у налогоплательщиков с 01.01.2015 г.,и оно регламентировано пп.1.1 ст. 172 НК РФ.Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал.

• последующая реализация активов облагается по ставке 0% (Письмо ИФНС России от 13.04.2019 N СД-4-3/6497@);
• приобретаются объекты ОС, оборудование к установке или НМА (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293);
• оплачены авансы поставщикам или получены счета-фактуры от налоговых-агентов (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). ⊕ Учет НДС с полученных авансов в 2019 году

Безопасная доля вычетов НДС на 2019 — 2019 годы по регионам

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Мы рассчитали «безопасную» долю вычетов по НДС

Центральный федеральный округ
Белгородская обл.*** 91,9
Брянская обл. 89,6
Владимирская обл.*** 89,6
Воронежская обл.** 91,2
Ивановская обл. 93,8
Калужская обл. 87,9
Костромская обл. 97,4
Курская обл. 86,5
Липецкая обл.** 92,5
Московская обл.** 90,7
Орловская обл. 94,5
Рязанская обл. 97,5
Смоленская обл. 89,8
Тамбовская обл. 87,3
Тверская обл. 88,8
Тульская обл. 90,2
Ярославская обл. 89,4
г. Москва 89,6

Сибирский федеральный округ
Респ. Алтай 94,5
Респ. Бурятия 81,5
Респ. Тыва** 73,3
Респ. Хакасия**** 94,5
Красноярский край 90,1
Иркутская обл.** 94,2
Усть-Ордынский Бурятский АО** 85,2
Кемеровская обл.** 86,7
Омская обл. 81,4
Томская обл. 91,9
Читинская обл. 82,4
Агинский Бурятский АО 92,0

Безопасная доля вычета по НДС в 2019 году

Компании важно знать, какая безопасная доля вычета по НДС в 2019 году установлена в ее регионе, чтобы не превысить долю и избежать лишнего внимания со стороны контролеров или проверки. В таблице вы найдете безопасную долю вычетов в Москве и регионах в 2019 году.

Чиновники разместили отчет на официальном сайте ФНС. Последние данные за 3 квартал прошлого года. Мы рассчитали безопасный лимит вычетов для каждого региона и выяснили, что делать компании, которая не уложилась в лимит. Скачайте таблицу и посмотрите рекомендации чиновников в статье «Проверьте, какая доля вычетов НДС безопасна».

Мы рассчитали безопасную долю вычетов по НДС по регионам

Используя отчетность налоговиков (форма № 1-НДС, которая ежемесячно публикуется на сайтах большинства региональных УФНС), «УНП» рассчитала критическую долю вычетов по каждому региону (см. врезку). Для этого мы использовали следующие показатели: общую сумму начисленного НДС (стр. 100 отчета), совокупную величину налоговых вычетов (стр. 200) и общую сумму вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым документально подтверждена обоснованность применения ставки 0 процентов (стр. 280). Искомый удельный вес вычетов определяется по формуле:

Следуя предписаниям ФНС России, налоговики c особым пристрастием относятся к компаниям, у которых удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме этого налога выше среднего значения по региону. Инспекторы вызывают руководителей и главных бухгалтеров таких фирм на заседания спецкомиссий по вычетам, организованных в налоговых органах.

Безопасная доля вычета по НДС в 2019 году в Москве и регионах России

Безопасная доля вычета по НДС – неофициальный показатель. Но от его размера зависит интерес налоговых органов к деятельности компании и решение вопроса о назначении выездной проверки. Поэтому думающий главбух всегда знает, какова доля вычетов в компании. И ежеквартально проверяет ее на предмет соответствия показателям, на которое ориентируются налоговики.

По общему правилу, если доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев, то это является одним из критериев риска назначения выездной налоговой проверки (Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).

Безопасный вычет по НДС в 2019 году

• раннее заявление о вычете послужит причиной его снятия налоговой (если счет-фактура отвечает ранней дате, чем сам вычет);
• если фирма передала копию счет-фактуры вместо оригинального документа (может быть, что суд посчитает подобное нарушение формальностью, ведь его легко устранить, предоставив оригинал);
• сотрудники налоговой не смогут принять возмещение, если вычет перенесен на поздний срок (исправить это просто – необходимо уточнить данные в декларации).

Безопасный вычет по НДС в 2019 году, безусловно, является важной темой для любого предпринимателя. Разобравшись в данном вопросе, можно выплачивать минимальную сумму налога в рамках, установленных Налоговым Кодексом. Вычет – это та денежная сумма, на которую позволяется уменьшить размер налога.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году

Пороговое значение для допустимой доли вычетов в общей сумме начисленного налога ФНС публикует ежеквартально по каждому региону отдельно. Рассчитайте и проверьте свою долю, чтобы минимизировать риск налоговой проверки. Налоговые инспекторы потребуют предоставить пояснения, если будет превышена безопасная доля вычетов по НДС.

Получив требование, проверьте свою декларацию, верно ли в ней отражены суммы, уменьшающие налог. Если сумма вычетов оказалась завышенной из-за ошибки, подайте уточненную декларацию. Если суммы отражены верно, составьте пояснение по НДС, почему удельный вес входного НДС оказался выше средних региональных значений.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году по регионам

Федеральные органы налоговой службы занимаются контролем выплат налога на добавленную стоимость и долей вычетов по этому виду налогообложения. Они же устанавливают ограничения по доли вычетов в соотношении с общей суммой уже начисленного НДС. Это и является безопасным вычетом. При превышении установленного предела российским налогоплательщиком налоговики будут рассматривать его как потенциального нарушителя, поэтому ужесточат свой контроль.

• возможность избежать эффекта «каскада» взимания налога с одной и той же услуги или товара (в противном случае такой эффект приведет поднятию предельного порога НДС);
• снизить риски уклонений от налоговых выплат в среде налогоплательщиков;
• избавить товары, производимые на продажу, от национальных налогов, так как НДС в качестве косвенной выплаты будет работать только для страны назначения.