Налоговый кодекс открытие расчетного счета

Нужно ли подавать сообщение об открытии счета в налоговую инспекцию

До 3 мая 2014 года, в соответствии с федеральным законодательством страны, все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны были предоставлять сообщение об открытии счета в налоговую инспекцию. В настоящее время отсутствует необходимость в подобном уведомлении.

Что касается адреса банка, то если он не имеет номера офиса или корпуса, то здесь нужно просто проставить прочерки. Точное месторасположение своей кредитной организации можно узнать от специалистов банка или на его официальном сайте. Такие данные, как БИК, КПП и ИНН финансовой компании, можно с легкостью найти в справке о том, что вы открыли свой счет. Ее вам должен выдать сам банк.

Отмена обязательного уведомления налоговой инспекции и фондов об открытии и закрытии расчетного счета

Однако до вступления в силу положений Федеральных законов № 59-ФЗ и № 52-ФЗ, касающихся отмены обязательного уведомления ФСС, ПФР и налоговой инспекции об открытии и закрытии счетов в банках, организации и индивидуальные предприниматели должны исполнять эти обязанности по-прежнему.

Благодаря принятию законов № 59-ФЗ и № 52-ФЗ от 02.04.2014г. устраняется двойная обязанность банков и налогоплательщиков (плательщиков взносов) уведомлять контролирующие органы об открытии и закрытии банковских счетов. С мая 2014 года эта обязанность будет касаться исключительно кредитных организаций.

Сообщение об открытии расчетного счета

Срок уведомления ФСС и ПФР об открытии и закрытии счетов в банке установлен п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»:

Плательщики страховых взносов — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели со общают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Когда и как уведомить налоговую инспекцию об открытии расчетного счета в банке

Но поскольку счета организации открывают не каждый день, не удивительно, что нередко они забывают о такой обязанности, как уведомление налоговой инспекции . Давайте разберемся, что грозит организации за ее невыполнение. Но прежде рассмотрим, в чем она, собственно, заключается.

ПРАВИЛО 4. Уведомлять нужно только налоговую инспекцию по месту нахождения организации . Местонахождением организации, напомним, является место ее государственной регистрации .
Исключений из этого правила нет. Так нужно поступать и в случае открытия счета обособленному подразделению , то есть уведомлять налоговую по месту нахождения подразделения не требуется . Крупнейшие налогоплательщики также должны направлять сообщения об открытии счетов в налоговую по месту своего нахождения, а не по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков .

Сообщение в налоговый орган об открытии счета

К сожалению, нет единства мнений при ответе на вопрос, какую из названных дат следует считать единственно правильной. Налоговые органы настаивают на том, что об открытии счета предприятию известно уже при подписании договора с банком, организации стремятся доказать, что обязанность представить уведомление возникает только после получения от банка официального подтверждения об открытии счета.
Президиум ВАС в Постановлении от 20.07.2010 N 3018/10 признал точку зрения налоговиков неправомерной, указав, что семидневный срок, предусмотренный п. 2 ст. 23 НК РФ для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета, не может исчисляться ранее получения организацией или индивидуальным предпринимателем сообщения банка об открытии данного счета. Высшие арбитры также обратили внимание на то, что такое толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.
Как видим, предприятия в лице Президиума ВАС получили защиту и поддержку. Следовательно, в подобных случаях (если налоговый орган привлек организацию и ее должностных лиц к ответственности, начав отсчет установленного семидневного срока с более ранней даты — даты заключения договора или даты внесения банком учетной записи в книгу регистрации открытых счетов) можно и нужно доказывать отсутствие в действиях предприятия налогового правонарушения и, соответственно, неправомерность наложения штрафа. Например, ФАС ВВО в Постановлении от 02.12.2010 N А17-2404/2010, руководствуясь мнением Президиума ВАС, встал на сторону предприятия при следующих обстоятельствах. Предприятие заключило с банком договор банковского счета от 30.01.2007 (действовавший в 2009 г.), согласно п. 1.2 которого по заявлению клиента ему открываются счета в течение срока действия договора. В ноябре 2009 г. организация обратилась в банк с заявлением об открытии расчетного счета. Открыв счет, банк в адрес фирмы письменного сообщения не направил и иным способом предприятие не уведомил. Об открытии счета организации стало известно только из полученного от налогового органа письма, в котором сообщалось о необходимости представления сведений. В ответ на данное письмо организация направила в инспекцию сообщение об открытии счета. Налоговый орган, указав на нарушение семидневного срока, привлек фирму к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб. Организация не согласилась с указанным решением и обжаловала его в арбитражном суде. Арбитры пришли к выводу об отсутствии события налогового правонарушения, предусмотренного в п. 1 ст. 118 НК РФ, и отменили решение ИФНС.
Очевидно, рассмотренная ситуация не является типичной. (Можно предположить, что организация не осуществляла операции по вновь открытому счету. В противном случае налоговый орган мог бы представить суду доказательства того, что об открытии счета фирме было известно и до получения письма от инспекции.) Тем не менее в рамках анализируемой темы нам важна позиция судей, которые вслед за Президиумом ВАС подтвердили, что произведенный налоговым органом отсчет срока начиная с даты внесения банком записи в книгу регистрации открытых счетов является неправомерным. Это подтверждает, что организации и ее должностным лицам реально избежать уплаты наложенного ИФНС штрафа.

Начнем с того, что в силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Таким образом, для уведомления налогового органа предприятию отведено семь рабочих дней. Причем, как следует из Письма Минфина России от 11.02.2011 N 03-02-07/1-45, течение данного срока в соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ начинается на следующий день за днем открытия счета в банке.
Главное налоговое ведомство страны в Информационном сообщении от 25.01.2006 «О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов» указало, что датой открытия счета является дата внесения соответствующей записи в банковскую книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в данную книгу не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета.
Вместе с тем эта книга относится к внутренним банковским документам и, соответственно, организация не имеет доступа к ней. Поэтому на практике отсчет семидневного срока начинают либо с даты получения от банка информации об открытии счета, либо с даты заключения договора об открытии счета в банке.

Решение Арбитражного суда Рязанской области от 6 февраля 2012 г

21.04.2011 Инспекцией вынесено решение N 04-06/10993дсп о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение по статье 118 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскании штрафа в размере 5000 руб. за несвоевременное представление в налоговый орган информации об открытии счета в банке. Данное решение направлено в адрес ООО «Актуальные Бизнес-Структуры» 25.04.2011.

В соответствии с пунктом 5 статьи 101.2 Налогового кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Онлайн журнал для бухгалтера

Некоторые ваши партнеры (организации и ИП) могут опасаться переводить деньги на личные счета физических лиц. Ведь, не исключено, что налоговая инспекция может расценить подобного рода платежи как доход физического лица, облагаемый НДФЛ. А с выплат физическим лицам организации и ИП обязаны удерживать НДФЛ в качестве налоговых агентов и сдавать расчеты по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Поэтому многие попросту не хотят связываться с выплатами на личные счета физикам.

С 1 сентября 2019 года банки открывают расчетные банковские счета индивидуальным предпринимателям по новым, «упрощенным» правилам. Это предусмотрено Федеральным законом от 23.06.2019 № 191 ФЗ. С 1 сентября 2019 года чтобы открыть счет, больше не нужно сдавать в банк свидетельства о государственной регистрации ИП и постановке на учет в ИФНС. Эти данные банк получит от налоговой инспекции в электронном виде самостоятельно. Такие правила открытия счетов продолжают действовать и в 2019 году.

Справка об открытии счета в банке

• В качестве доказательства имущественного положения в судебном споре. Например, она необходима, если лицо просит суд о рассрочке, отсрочке уплаты госпошлины (п. 4 ПП ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 20.03.1997 № 6).
• Как проявление необходимой осмотрительности с целью проверки контрагента. Это не всегда обезопасит от убытков, зато позволит доказать обоснованность заключения сделки с фирмой, которая впоследствии исчезла, не сдав отчетность (см. постановление ФАС МО от 18.10.2012 по делу № А40-20076/12-75-93).
• Для получения государственной гарантии по сделке (например, см. приложение 1 к постановлению Правительства РФ от 10.05.2007 № 277).
• С целью государственной регистрации выпуска обеспеченных залогом облигаций (п. 22.3 положения Банка России «О стандартах эмиссии ценных бумаг…» от 11.08.2014 № 428-П).
• Чтобы предоставить запрошенные сведения об акционерном обществе акционеру и др.

ВАЖНО! Невыполнение банком данной обязанности неминуемо влечет для него налоговую ответственность по ч. 2 ст. 132 НК РФ — штраф в размере 40 000 руб. Ответственность виновного сотрудника банка административная — по ч. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Большие перемены касательно сообщений в налоговую инспекцию об открытии банковских счетов и счетов по вкладам

Таким образом, с 02 мая 2014 года корпоративные клиенты банков освобождаются от обязанности сообщать в налоговую инспекцию об открытии банковских счетов, но с 01 июля 2014 года банки начнут сообщать в налоговую инспекцию об открытии не только банковских счетов, но и счетов по депозитам, причем как в отношении корпоративных клиентов, так и в отношении физических лиц . Обязанность банков сообщить данные об уже открытых текущих и вкладных счетах (а это десятки миллионов счетов) законом прямо не предусмотрена, но безумные потоки информации от банков в налоговые органы обеспечены в любом случае (с учетом пролонгации депозитов, открытия зарплатных карточных счетов, выпуска сберегательных и депозитных сертификатов и пр.).

— справки по юрлицам и ИП могут быть запрошены налоговыми органами при проведении налоговых проверок таких лиц либо истребования у этих лиц документов в соответствии со статьей 93.1 НК РФ, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств;

Открытие расчетного счета в банке

Все операции будут осуществляться при помощи удалённой биометрической идентификации. Однако пока право осуществлять удалённую идентификацию физлиц получат далеко не все банки. Для того чтобы иметь такую возможность, кредитная организация обязательно должна быть участником системы страхования вкладов. Кроме того, к банку не должны применяться меры по предупреждению банкротства.

С 30 июня 2019 года граждане и организации смогут открывать счета в банках удаленно. Для этого потенциальному клиенту кредитной организации потребуется пройти процедуру идентификации на основании биометрических данных. После этого, с согласия гражданина, информация о нем будет внесена в единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА) и единую биометрическую систему.