Смягчающие обстоятельства для налоговой инспекции снижение штрафа

Правильное составление ходатайства в налоговую по снижению штрафных санкций

Гражданам отводится всего 15 дней для того, чтобы составить заявление для пересмотра наложенных штрафов. За это время надо оформить документ, а затем отправить его в налоговую службу. Достаточно всего одного основания из вышеперечисленных, чтобы можно было просить о снижении штрафных санкций.

На штрафах, накладываемых согласно Налоговому кодексу, малозначительность никак не сказывается. Этот фактор могут рассматривать сами судьи, когда им передают соответствующее дело. При этом в самом Законе отсутствует понятие малозначительности как таковое. Можно лишь догадаться о значении этого термина по сложившейся практике. Малозначительность – это когда нет серьёзной угрозы для интересов общества и государства.

Смягчающие обстоятельства для налоговой инспекции снижение штрафа

В погашение задолженности перед бюджетом на общую сумму 21 426 832 руб., согласно уточненной налоговой декларации, налогоплательщиком 25.03.2011 было уплачено в бюджет: НДС за 4-й квартал 2010 г. в сумме 17 000 000 руб., а также соответствующие пени в сумме 175 000 руб. Платежи были произведены в пределах суммы, находящейся на расчетном счете налогоплательщика на дату — 25.03.2011. Недостающую сумму для уплаты налога заявитель компенсировал из заемных средств согласно кредитному договору с ОАО «Балтийский Банк».

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа и его образец

Предпринимателям, оказавшимся в такой ситуации, стоит посоветовать обратиться в суд. Все дело в том, что здесь штраф могут уменьшить размер штрафа, выписанного фискалами, более существенно – иногда в сотни раз. При этом для суда не имеет никакого значения, учли налоговые органы факт наличия смягчающих обстоятельств или нет. То есть в спорной ситуации данный вариант действительно будет более эффективным.

Теперь давайте поговорим непосредственно о смягчающих обстоятельствах, наличие которых дает основание ходатайствовать о снижении штрафа. В НК РФ приводится далеко не полный перечень. Между тем на практике смягчающим обстоятельством может стать все, что способно вызвать у фискалов или судей ощущения несоразмерности наказания и допущенного нарушения.

Смягчающие обстоятельства для налоговой инспекции снижение штрафа

В соответствии с пунктом 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Суд апелляционной инстанции, приняв во внимание правовую позицию, содержащуюся в вышеуказанных постановлениях, оценив характер и обстоятельства совершенного правонарушения, пришел к выводу о возможности снижения размера штрафных санкций вдвое по статье 123 НК РФ.

Снижение налогового штрафа

Крайне важно для выступления в суде подробно проработать ваши претензии к налоговикам. Бывает легко запутаться в своих аргументах, поэтому следите за логикой своих требований. Например, если вы не признаете правомерность назначенного штрафа и тут же просите его снизить. Тут либо нужно санкцию признать и просить о послаблении, либо отрицать ее до конца.

Для того чтобы написать ходатайство, нужно внимательно и подробно проанализировать вашу ситуацию и выяснить, какие причины помогут уменьшить штраф. При этом помните, что доказательств много не бывает. Чем больше вы найдете смягчающих обстоятельств, тем больше шансов снизить штраф. Когда причины найдутся, проверьте их обоснованность и постарайтесь оценить, как к ним отнесутся в налоговой. Если рисков нет и вы уверены в своих обстоятельствах, то смело составляйте письмо о снижении штрафа.

Образец ходатайства о снижении штрафа в налоговый орган

• нанесение незначительного урона государственному бюджету;
• наличие переплаты по отчислениям налогов;
• просрочку представления декларации на незначительный период;
• наличие финансовых трудностей и кредитов;
• неправильно выставленную пеню по отношению к характеру нарушения;
• отсутствие нарушений прежде;
• погашение долга до вынесения резолюции налогового органа.

Законодательство РФ обязует граждан, организации и частных предпринимателей страны ежегодно подавать налоговой инспекции декларацию о доходах. Несвоевременная или неправильно составленная декларация влечет за собой наложение серьезного взыскания. В некоторых случаях можно снизить сумму штрафа. В инспекцию можно составить ходатайство о снижении штрафа. В каких случаях просьбу удовлетворяют?

Как написать ходатайство на снижение штрафа после камеральной проверки

Судьи снисходительны, если нарушение связано с отсутствием у организации денег из-за несвоевременной оплаты госконтракта, то есть с неперечислением ей денег из бюджета. Так, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 5 декабря 2006 г. по делу № А43-6274/2006-34-158пришел к выводу, что, даже если компания удержала из доходов работников, но не перечислила в бюджет НДФЛ, смягчающим обстоятельством является большая бюджетная задолженность перед организацией, из-за чего у нее и начались финансовые затруднения.

Из писем Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-02-08/47 и от 30 января 2012 г. № 03-02-08/7 следует, что при наличии смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ) налоговая инспекция или суд могут снижать штрафы ниже минимального предела. В частности, за несвоевременное представление налоговой декларации штраф может быть назначен меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2008 г

индивидуальный предприниматель Болта Ольга Николаевна (далее — предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Республики Хакасия с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Хакасия (далее — налоговая инспекция) о признании незаконным решения от 17.05.2007 N 12128 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость по уточненной налоговой декларации за июнь 2004 года.

В силу пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Порядок оформления ходатайства о снижении штрафа в налоговую инспекцию и образец документа

Опираясь на 112 статью НК РФ, можно уверенно утверждать, что добиться снижения размера штрафа при наличии смягчающих обстоятельств вполне реально. В кодексе представлен перечень таких причин. Сотрудники ФНС или суда, если вопрос о снижении или отмене штрафных санкций решается в судебном порядке, могут самостоятельно снизить сумму взыскания, если сочтут представленные факты существенными.

Налогоплательщикам стоит понимать, что при смягчающих обстоятельствах размер штрафа можно уменьшить в два раза, а иногда возможно добиться более значительной экономии. Как отмечают специалисты, через налоговые органы сократить взыскание более чем наполовину удается редко. Более лояльными в подобном вопросе оказываются суды. Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа:

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

1. В суд – в течение трех месяцев с даты, когда налогоплательщик узнал о нарушении его прав.
2. В налоговую инспекцию по региону – в течение месяца после получения на руки решения о применении штрафных санкций. В ФНС России можно обратиться в течение трех месяцев с даты вынесения решения инспекцией по региону.

• затруднительного материального положения налогоплательщика;
• присутствия переплаты по налогам за текущий период;
• фиксации первого случая нарушения;
• незначительной задержки при представлении налоговой декларации;
• несоразмерности нарушения наложенным санкциям;
• оплаты долга до вынесения решения налоговой инспекцией;
• наличия кредитных обязательств.