Ооо На Усн Доходы, Приобрести Автомобиль

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма затрат организации на приобретение автомобиля, учитываемых в качестве расхода на приобретение ОС при налогообложении по УСН, определяется пропорционально доле дохода от деятельности по УСН в общем объеме доходов, полученных от всех видов деятельности. Методику раздельного учета расходов организация вправе разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике.
Операция по приобретению объекта ОС (в данном случае автомобиля) отражается в бухгалтерском учете в общем порядке.
Подробнее (в том числе схему проводок) смотрите ниже.

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН может применяться организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Так, п. 4 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что организации, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Отметим, что при применении системы налогообложения в виде ЕНВД суммы произведенных организацией расходов (в частности на приобретение ОС) не участвуют в расчете налоговой базы по единому налогу.
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Списание расходов на приобретение ОС вышеуказанными налогоплательщиками происходит не через механизм начисления амортизации, а в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение ОС (с учетом положений п.п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).
Данные расходы принимаются к учету при определении налоговой базы с момента ввода приобретенных ОС в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (абзац восьмой п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
При применении УСН следует также учитывать, что затраты налогоплательщика-«упрощенца» (в том числе затраты на приобретение ОС) признаются в расходах после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов по этим специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме полученных налогоплательщиком доходов.
Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
Как следует из положений п. 7 ст. 346.26 НК РФ, налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Таким образом, с учетом изложенного сумма затрат организации на приобретение ОС, учитываемых в качестве расхода при налогообложении по УСН, определяется пропорционально доле дохода от деятельности по УСН в общем объеме доходов, полученных от всех видов деятельности.
Заметим, что методика раздельного учета в случаях совмещения разных систем налогообложения на законодательном уровне не установлена. Поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно разработать такую методику и закрепить ее в учетной политике. При этом применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности (смотрите, например, письма Минфина России от 30.11.2011 N 03-11-11/296, от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98, от 26.10.2010 N 03-11-06/3/148, от 24.09.2010 N 03-11-06/3/132).
На наш взгляд, при совмещении УСН и ЕНВД возможно использовать следующие варианты раздельного учета расходов на приобретение ОС:
1. Доля дохода определяется единовременно (в периоде приобретения ОС) и при списании стоимости равными долями весь налоговый период в каждом отчетном периоде используется именно эта пропорция (в соответствии с абзацем восьмым п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
2. Доля дохода определяется в каждом отчетном периоде и в расходы списывается стоимость пропорционально доле дохода в этом периоде (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Применение данных вариантов на практике подробно рассмотрено в Энциклопедии решений. Учет приобретения основных средств при совмещении УСН и ЕНВД (на конкретном примере).

Напомним, что в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) для принятия актива к бухгалтерскому учету в составе ОС необходимо одновременное выполнение следующих условий:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
С учетом п. 5 ПБУ 6/01 транспортные средства, удовлетворяющие требованиям п. 4 ПБУ 6/01, следует относить к ОС.
Как мы поняли из вопроса, приобретенный автомобиль для целей бухгалтерского учета определен, как объект ОС.
Автомобиль следует принять к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется из всех фактических затрат организации на его приобретение, указанных в п. 8 ПБУ 6/01, в том числе суммы уплаченного поставщику НДС (если таковой был предъявлен). Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, а следовательно, не имеют права на вычет (возмещение) предъявленного НДС.
На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (далее — Инструкция), утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, фактические затраты, связанные с приобретением за плату ОС, первоначально отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами учета расчетов. При принятии ОС к бухгалтерскому учету на основании надлежаще оформленных документов фактические затраты, связанные с приобретением ОС, списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».
Стоимость приобретенного автомобиля в бухгалтерском учете будет погашаться посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезного использования ОС определяется организацией самостоятельно, в частности, исходя из ожидаемого срока использования, ожидаемого физического износа объекта (п.п. 17, 18, 20, 21 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77).
Суммы начисленной амортизации по объектам ОС отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу (п. 25 ПБУ 6/01, Инструкция).
С учетом изложенного в бухгалтерском учете организации могут иметь место следующие проводки:
Дебет 08 Кредит 60
— отражены фактические затраты, связанные с приобретением автомобиля, отражена задолженность перед поставщиком;
при предъявлении поставщиком НДС
Дебет 19 Кредит 60
— учтен НДС, предъявленный поставщиком;
Дебет 08 Кредит 19
— НДС учтен в составе затрат на приобретение ОС;
Дебет 60 Кредит 51
— произведена оплата поставщику;
Дебет 01 Кредит 08
— автомобиль принят к бухгалтерскому учету в качестве ОС
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 02
— начислена амортизация по автомобилю (ежемесячно).

Читать еще -->  Налог дарение квартиры сыну

Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)

Учет расходов по приобретению ОС при УСН должен осуществляться равномерно в течение оставшегося до окончания налогового периода срока и фиксироваться по состоянию на последнее число налогового периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-11-11/103).

Бывает, что объект ОС фирма приобретает до того, как начинает работать по УСН. Согласно нормам, содержащимся в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость основных средств, приобретенных до начала работы в режиме УСН, учитывается в расходах в соответствии с нижеследующими правилами:

Возможен вариант, при котором организация-налогоплательщик покупает ОС в рассрочку. Данное обстоятельство не является препятствием для возможного списания основных средств в расходах. Самое главное — списывать расходы на его приобретение в отчетных (налоговых) периодах в размере фактически оплаченных сумм (подп. 4. п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина РФ от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78, от 13.12.2010 № 03-11-11/287).

Что касается работы ИП при УСН по схеме «доходы», то, с одной стороны, осуществлять списание расходов на ОС предприниматели в данном случае не обязаны, с другой — вести их учет необходимо в силу того, что основные средства вполне могут быть критерием прекращения деятельности по упрощенке — если их остаточная стоимость превысит 150 000 000 руб. (письмо Минфина России от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973).

Если фирма на УСН в апреле 2021 года приобрела в качестве основного средства автомобиль стоимостью 300 000 рублей, то эти расходы следует поделить на 3 равные части (по количеству оставшихся кварталов) и последовательно отразить в отчетных документах в привязке к полугодию (по состоянию на 30 июня), 9 месяцам (по состоянию на 30 сентября) и налоговому году (по состоянию на 31 декабря) — в каждом случае по 100 000 руб.

Особый учет основных средств в налоге УСН

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2021 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 300 тысяч рублей (⅓ от 900 000). Затем делаем списания 30 сентября 2021 года на сумму 300 тысяч рублей и 31 декабря 2021 года на сумму 300 тысяч рублей.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей. Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Ооо На Усн Приобрело Автомобиль Какие Налоги Платить

  • зайти в личный кабинет налогоплательщика, размещенного на сайте ИФНС в раздел «объекты налогообложения», уточнить сведения об объектах налогообложения. В данном разделе должна находиться квитанция об уплате транспортного сбора. Ее можно распечатать и оплатить через банк;
  • обратиться лично в ИФНС и получить квитанцию для оплаты.

Важно понимать, что учитывается в расходах только взнос по тем транспортным средствам, которые числятся в деятельности вашей компании. Не положено перечислять в траты фирмы налог на собственное имущество. Иными словами, если у вас в собственности имеется автомобиль для личного использования, то вы не сможете сбор за него отобразить на расходах компании.

Среди них, к примеру, морские суда в собственности предпринимателей, которые занимаются перевозками пассажиров и грузов, как основным видом деятельности, весельные лодки (на веслах) и лодки с двигателем мощностью 5 лошадиных сил и менее не являются объектом налогообложения транспортного налога.

Организации обязаны вести расчёт налоговых платежей без помощи налоговой службы. Им никакие уведомления не приходят. Уполномоченный представитель ООО или другой организационной формы обязан рассчитать сумму к уплате и отчитаться перед налоговым органом в срок.

Налоговые ставки выражены в российской валюте и содержатся в ст. 36 Налогового Кодекса. Они зависят от мощности двигателя транспорта. К транспорту, который не имеет двигателя, применяется налоговый тариф в рублях на количество такого транспорта в собственности.

Какой налог платит ИП при продаже авто

Но прежде разъясним — для государственных органов принципиальной разницы в том, кто продаёт — индивидуальный предприниматель, или физическое лицо — нет. И выбирать, от чьего имени будет совершена продажа нужно только для того, чтобы понять, какой именно налог придётся уплатить.

Сделка по продаже транспортного средства — такой же доход индивидуального предпринимателя, как и всё остальное. И за этот доход также нужно отчитываться. Поэтому, прежде чем оформлять эту сделку, подумайте, в каком лице вам будет проще и выгоднее это совершать — в лице индивидуального предпринимателя, или же в качестве простого физического лица.

А вот в случае грузовика или автобуса доказывать, что ТС использовалось только лишь в личных целях, а не для получения выгоды в ходе коммерческой деятельности — проблематично. И потому начнёт действовать схема уплаты налога, исходя из того какая система налогообложения применяется к индивидуальному предпринимателю.

  1. Если вы можете документально доказать, что стоимость продаваемого автомобиля меньше стоимости его приобретения. Либо же, что стоимость его меньше двухсот пятидесяти тысяч рублей.
  2. В том случае, если продавец является владельцем авто более трёх лет (ст. 217 НК).

Большинство людей представляет себе схему продажи автомобиля простым физическим лицом. Там нет ничего сложного, всё понятно, да и налоги, взимаемые с продажи вполне себе прозрачны. Но возникает вопрос, так ли обстоит дело, когда автомобиль продаёт индивидуальный предприниматель? Ответ — там есть свои нюансы, о которых стоит узнать заранее.

Как учесть продажу ОС на УСН

Выбытие объектов ОС из-за невозможности дальнейшего использования в деятельности НКО отражается как уменьшение по группам статей «Основные средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества». Одновременно производится уменьшение соответствующего показателя сумм износа по объектам ОС (абз. 4 п. 6 Информации ПЗ-1/2015).

Учет средств фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества ведется на счете 83 «Добавочный капитал», субсчет «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества». Это следует из Инструкции по применению Плана счетов, Писем Минфина России от 04.02.2005 № 03-06-01-04/83, от 19.02.2004 № 16-00-14/40. Аналогичный порядок учета средств фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества рекомендован Минфином России для автономных учреждений (п. 11 Информации Минфина России от 24.12.2007 «Об особенностях бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности автономных учреждений»).

При продаже объекта ОС сумма износа, начисленного по объекту до момента его выбытия, списывается с забалансового счета (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н).

В бухгалтерском учете авансовые платежи и годовой налог при УСН отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (См. табл. 2). Организации (в том числе НКО), применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Ведь затраты на приобретение ОС упрощенцы с объектом «доходы» вообще не учитывают.

Читать еще -->  Какие льготы имеют многодетные семьи в 2019 году

Напомним, что средства целевого финансирования, использованные на приобретение (создание) ОС, в бухгалтерской отчетности НКО показываются по статье «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» бухгалтерского баланса (абз. 7 п. 15, п. 16 Информации Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1 /2015)» (далее – Информация ПЗ-1 /2015)).

Особенности лизинга автомобиля при УСН

Стоимость автомобиля облагается НДС поставщиком, т.е. автодилером у которого лизинговая компания приобретает транспорт для клиента. Соответственно, организация на УСН оплачивает этот налог на общих основаниях, как если бы покупала машину единовременно на собственные средства.

Страховку и налог на транспорт предприятию на УСН разумно оплачивать самостоятельно, пользуясь льготой по НДС. Если включить эти расходы в лизинговые платежи, нужно будет ещё и выплачивать начисленный НДС, то есть – 20% «плюсом». При «упрощёнке» эта переплата относится к затратам.

Авто до выкупа – собственность лизинговой компании, которая передаёт имущество в финансовую аренду. Это делает автолизинг доступнее кредита – залог и поручители не нужны, сделка оформляется по минимальному пакету документов. Для лизинга по экспресс-программам Газпромбанк Автолизинг достаточно 2-х документов.

Что касается НДФЛ и страховых взносов, то вся сумма выплаченной работнику компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, не облагается НДФЛ и страховыми взносами (Письмо МФ РФ от 06.12.2019 N 03-04-06/94977). Вышеприведенные нормативы применяются только для учета в составе расходов для целей налога по УСН (доходы минус расходы).

2.Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.
Основанием для выплаты компенсации работнику, использующему личный автомобиль для служебных поездок, являются приказ руководителя организации, заявление работника, а также копия свидетельства о регистрации автомобиля, принадлежащего работнику (ст. 188 ТК РФ, Письма МФ РФ от 28.06.2012 N 03-03-06/1/326, ФНС РФ от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@).

На основании ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
При этом, организация, являющаяся арендатором транспортного средства, должна ежемесячно начислить сотруднику-арендодателю, арендную плату за пользование автомобилем. В договор аренды можно включить пункты о том, что расходы на ГСМ, техобслуживание и ремонт несет арендатор, то есть организация.

Для целей налога по УСН (доходы минус расходы) компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
— для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно — 1 200 рублей в месяц.
— для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2 000 куб. см — 1 500 рублей в месяц.

Использование личного автомобиля сотрудника в служебных целях в интересах организации, можно оформить путем заключения с ним договора аренды транспортного средства без экипажа, либо выплачивать компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях.

Как разъяснил Минфин РФ в письме от 14.04.2014 г. № 03-11-06/2/16837, налогоплательщик, реализовавший основное средство до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение в соответствии с главой 26.2 НК РФ, должен произвести перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за все отчетные (налоговые) периоды ее применения, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств по правилам главы 26.2 НК РФ, для чего из состава расходов следует исключить расходы на приобретение основных средств.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (ст. 346.17 НК РФ).

Поскольку расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения УСН, принимаются не в момент, а с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (то есть с определенного момента и далее), то в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ) и отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п.п. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если для целей бухгалтерского учета основных средств для определения срока полезного использования автомобиля Вы использовали Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1, то для расчета суммы амортизации в целях перерасчета налоговой базы Вы можете применять тот же срок полезного использования.

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Налог с продажи автомобиля

  1. От руки или на компьютере. Скачайте форму за соответствующий год на сайте nalog.ru.
  2. В программе «Декларация». Ее можно скачать на сайте налоговой и установить на компьютер. Из программы заполненная декларация выводится на печать. Или можно отправить файл через личный кабинет.
  3. Через личный кабинет. Для этого не нужно скачивать формы и программы. В личном кабинете достаточно ввести данные с учетом подсказок. Декларация формируется за несколько минут — потом ее можно подписать и отправить в налоговую.

ИП на ОСН. Если предприниматель продает машину на общей системе налогообложения, он сможет использовать обычные налоговые вычеты, потому что платит НДФЛ по ставке 13%. Доходы можно уменьшить на расходы, исключив ранее учтенную часть. А если подтвержденных расходов нет, действует вычет в размере 250 000 Р . Общую систему можно применять, если ИП работает на патенте, но продажа машины под этот спецрежим не попадает, а заявление на упрощенку ИП не подавал. Это как раз тот случай, когда применять УСН «Доходы» невыгодно, потому что вычетов нет, а расходы учесть нельзя.

Если предприниматель продает машину, для расчета налога имеет значение то, использовал он этот автомобиль в бизнесе или нет. Если машину использовали для предпринимательской деятельности, налог придется заплатить с учетом особенностей той системы налогообложения, которую применяет ИП. А если это личная машина физлица даже со статусом ИП, он платит НДФЛ по обычной ставке 13%. Об этих доходах нужно отчитаться по декларации 3-НДФЛ .

Что будет, если не подать декларацию. При продаже машины раньше трех лет владения декларацию нужно подавать обязательно, даже если нет налога к уплате. Если этого не сделать до 30 апреля следующего года, налоговая выпишет штраф — 5% от начисленного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%. Если налога нет, минимальный штраф все равно составит 1000 рублей.

Автомобиль — это имущество. Когда собственник его продает, он получает доход. С доходов в России нужно платить налог, и продажа автомобиля не исключение. Но продавцам машин не всегда придется отдавать государству часть дохода: иногда налог можно вообще не платить, сильно его уменьшить или вообще не отчитываться перед государством о сделке и не сдавать декларацию.

Ссылка на основную публикацию