Нужно Ли Подавать Корректировку? Неизвестный Тип Ошибки В Расчете По Страховым Взносам За 1 Квартал 2021 Года

• с предварительной оплатой доначисляемых сумм платежей и относящихся к ним пеней, но это происходит до того, как ИФНС запросила пояснения по выявленным ею недочетам или сообщила о назначенной выездной проверке (подп. 1);
• после проведенной выездной проверки, не выявившей в отчетности за период уточнения ошибок (подп. 2).

Возможность уточнения РСВ без негативных последствий помимо ст. 81 НК РФ регулирует еще и п. 7 ст. 431 этого же документа, посвященный ошибкам, выявляемым в момент приемки отчета в ИФНС. На их исправление, не влекущее за собой санкций, подателю отчетности дается ограниченный промежуток времени.

Если же отчетом контроль в ИФНС при приемке пройден, но подателем отчетности после его сдачи самостоятельно выявлены ошибки, требующие уточнения (например, в расчете вообще не учтены доходы, подлежащие обложению взносами, или доход ошибочно отнесен к необлагаемым), то подача корректировочного РСВ за 1 квартал 2021 года будет осуществляться уже с применением правил, содержащихся в ст. 81 НК РФ.

• в ситуации, не обязывающей к ее сдаче, т. е. когда допущенные ошибки не приводят к занижению сумм, начисляемых в отчете к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ);
• до завершения срока, установленного для сдачи первого варианта отчета (п. 2 ст. 81 НК РФ);
• в промежутке между двумя датами (завершившегося срока сдачи и неистекшего срока оплаты начислений по нему), при условии что ИФНС не запросила пояснений по выявленным в отчетности недочетам или не сообщила о назначенной выездной проверке (п. 3 ст. 81 НК РФ);
• в сроки, оговоренные для исправления выявленных ИФНС в момент приемки ошибок, допущенных в РСВ при определении индивидуальных расчетных показателей либо в персональных данных работника, или для устранения расхождений в суммах, указываемых в разделах 1 и 3 (п. 7 ст. 431 НК РФ).

• в специально предназначенном для этого поле на титульном листе нужно указать номер корректировки;
• такой же номер корректировки проставляется в исправляемых сведениях в разделе 3; при этом в уточненный отчет войдут только изменяемые персональные сведения, а те, которые изначально были правильными, повторно сдавать не надо.

• по каждому физлицу, по которому выявлены несоответствия, в надлежащих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом в строках 190–300 подраздела 3.2 в знако-местах ставят «0»: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк;
• по этим же застрахованным физлицам заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190-300 подраздела 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.

Письмо ФНС РФ от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@ «По вопросу распределения между государственными внебюджетными фондами сумм поступлений от штрафных санкций, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и определения даты исчисления указанных санкций»

Примечание: примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ. А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается. Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Примечание:у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.Уточненный расчет будет считаться принятым, и дату его представления определят по первоначальной дате представления, если его подать в установленные НК РФ сроки:

• при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
• при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В рассматриваемом случае данные о физлицах в нулевом расчете отсутствовали. Соответственно, неуказание кода тарифа плательщика не может являться ошибкой при составлении нулевого расчета, поскольку компания не применяет какого-либо тарифа в отсутствие выплат.

Если необходимо внести изменения в сведения отдельных физлиц, которые указываются в подразделе 3.2. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование» расчета, и у которых на дату представления уточненного расчета изменились персональные данные («СНИЛС», «Фамилия, Имя, Отчество»), то заполнение расчета осуществляется в особом порядке (письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12446@).

Так, по физлицу с измененные персональными данными в соответствующих строках подраздела 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения» расчета указываются данные, отраженные в первоначальном расчете. В строках подраздела 3.2 расчета суммовые показатели заполняются значением «0».

Первичный расчет по страховым взносам страхователи сдают в ФНС по 30 число месяца, следующего за 1-м кв-м, полугодием, 9-ю мес. и годом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если подать корректировку до 30 числа, она считается поданной в день сдачи уточняющего РСВ (п. 2 ст. 81 НК РФ).

• заполняются все листы РСВ, которые были представлены в первичном отчете, кроме раздела 3, с учетом изменений;
• данные о персонифицированном учете (раздел 3) заполняются только на физлиц, по которым корректируются данные;
• указываются только новые показатели (не суммы, на которые уменьшились или увеличились данные первичного отчета, а новые).

Также необходимо представить уточненный РСВ, если сделан перерасчет базы за предшествующий период в сторону уменьшения. Сумма перерасчета в текущем периоде не отражается, потому что с октября 2017 года отчет с отрицательными суммами считается не соответствующим формату.

Уточненный РСВ отличается от первичного тем, что в определенных полях делается отметка о корректировке. В первичном расчете на титульном листе номер корректировки ставится «0», а подача уточненки отражается порядковым номером измененного отчета — 1,2,3 и т.д. Например, номер корректирующего РСВ «1» значит, что изменение делается первый раз. Аналогично заполняется строка 010 третьего раздела отчета.

Корректирующий расчет нужно сдавать по форме, которая применялась в момент представления первичного отчета (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, утв. ФНС РФ Приказом от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@ — Порядок): за 2017 год РСВ уточняется на бланке КНД 1151111, за 2016 год и раньше делаются корректировки РСВ-1 ПФР.

Пример заполнения новой формы РСВ за 1 квартал 2021 года; пошаговая инструкция и образец

• снижение ставки по страховым взносам с 30 до 15% для малых предприятий на фоне коронавирусной пандемии;
• нулевые ставки по взносам для наиболее пострадавших отраслей в связи с пандемией.
• переход на прямые выплаты по больничным листам;
• снижение ставки с 14 до 7,6% для IT компаний.

• титульный лист — общие сведения;
• раздел 1 — итоговые данные о страховых суммах к уплате в бюджет по всем видам обязательного страхования;
• приложение 1 к разд.1 — расчет взносов на ОПС и ОМС;
• подраздел 1.1 к разд.1 — пенсионное страхование;
• подраздел 1.2 к разд.1 — медицинское страхование;
• приложение 2 к разд.1 — расчет взносов на ВНиМ;
• раздел 3.

Приложение 3 и 4 заполняются, если производились выплаты по больничным листам и декретные работодателями напрямую работникам. Так как с 2021 года все пособия выплачиваются напямую через ФСС, то данные приложения за 1 квартал оформлять и подавать не нужно.

Корректировка персонифицированной отчетности и РСВ: ответы на вопросы

Для плательщиков с кодом 01 и 02 применяются одинаковые тарифы из статьи 425 НК РФ. Поэтому если при первичном исчислении взносов сумма базы не была занижена, то пересчитывать ничего не нужно. Но следует подать уточненный РСВ с кодом тарифа 01. Раздел 3 включать в него не нужно, поскольку персонифицированные сведения о застрахованных лицах остались прежними. Это необходимо сделать для того, чтобы у ФНС не возникло вопросов в случае проверки расчетов по коду тарифа с начала года.

1. Неверная сумма выплат в подразделе 1.2. Иностранцы, временно пребывающие на территории России, не застрахованы в системе ОМС.
2. Неверная сумма взносов на социальное страхование по болезни и материнству в приложении 2. Иностранным гражданам они начисляются по ставке 1,8%, а не 2,9%, как россиянам.

• в разделе 3 на этих сотрудников в графах 220-230 уменьшить сумму базы, в графе 240 — сумму взносов;
• выплаты сверх предельной величины базы и взносы с них не отражаются;
• в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 в строке 051 нужно указать сумму, превышающую предельную величину базы, а в строке 062 — взносы по ставке 10%. Взносы, начисленные по ставке 22%, нужно уменьшить на соответствующую сумму;
• строки 030–033 в разделе 1 нужно скорректировать в соответствии со строкой 060 подраздела 1.1.

1. За каждый отчетный период вплоть до конца 2016 года нужно подать на сотрудника сведения по форме с СЗВ-КОРР с типом «ОСОБ». В документе нужно указать периоды его стажа и суммы произведенных выплат.
2. Нужно подать РСВ-1 «Корректирующий» за 2016 год. Доначисленные взносы следует отразить в разделе 1 по строке 120 и в разделе 4. Раздел 6 в уточненный РСВ-1 включать не нужно.
3. За 2016—2017 годы сведения об отработанных периодах нужно подать по форме СЗВ-СТАЖ «Дополняющая».
4. За каждый отчетный период с начала 2017 года нужно подать в ФНС уточненный РСВ. В нем в разделе 3 работника указать суммы выплат и взносов.

Сотруднику выдали СНИЛС с ошибкой в фамилии. Документ он поменял, о чем уведомил налоговую. Однако оказалось, что в РСВ этот человек указан два раза — с правильной фамилии и с ошибочной. Чтобы это исправить, мы подали корректировку, где в разделе 3 указали этого сотрудника два раза: с неправильной фамилией и нулевыми суммами, а также с правильной и с реальными показателями. В итоге получилось, что неправильная фамилия осталось в базе ФНС, из-за чего количество застрахованных лиц у нас и у них отличаются на 1. Как это исправить?

Заполнение Раздела 3 расчета по страховым взносам и его корректировка

Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.

Если в поданном расчете по взносам вы обнаружили ошибку, из-за которой они оказались недоплаченными, подайте уточненку. Сделать ее следует на бланке той же формы, что и отчетность, которую нужно исправить, с указанием номера корректировки на титульнике. Как сдать уточненный расчет по страховым взносам? Здесь играет роль количество работников: если их больше предусмотренного НК РФ лимита — в электронном виде, если равно или меньше — либо на бумаге, либо по ТКС.

Хотите получить эксклюзивную информацию о том, как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам? Подробные разъяснения об этом дает советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Е. С. Григоренко. Посмотреть их вы можете в КонсультантПлюс, пробный доступ к которому можно получить бесплатно.

Уточненка по взносам, как и по налогам, требуется при занижении суммы к уплате в переданном расчете (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
Есть и специальные нормы, которые предписывают внести корректировки в первоначальный расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:

Страховые взносы подчиняются требованиям НК РФ, поэтому они фактически приравнены к налогам, как в отношении правил взаимодействия с ИФНС в части контроля за начислениями и уплатой, так и в плане сдачи отчетности. В силу этого для ЕРСВ имеет силу ст. 81 НК РФ, п. 1 которой делит ситуации подачи корректирующих отчетов на обязательные и необязательные.

К числу основных действующих документов, в которых отражены действующие критерии по ФЛК, можно отнести разработанный ГНИВЦ ФНС России классификатор ошибок файлов, принятых по ТКС. В нем сказано, к примеру, что распространенный код ошибки 0400400011 в расчете по страховым взносам обозначает, что нарушено равенство значения суммы страховых взносов по работодателю совокупной сумме взносов по застрахованным лицам.

Если Раздел 1 находится в режиме автоматического расчета, обязательно актуализируйте список сотрудников. Например, Контур.Экстерн рассчитывает суммы по всем сотрудникам в списке, независимо от того, выбраны они или нет галочками. Галочкой отметьте только тех сотрудников, которые должны попасть в корректирующий отчет.

Корректирующий расчет нужно сдавать по форме, которая применялась в момент представления первичного отчета (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, утв. ФНС РФ Приказом от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/[email protected] — Порядок): за 2021 год РСВ уточняется на бланке КНД 1151111, за 2021 год и раньше делаются корректировки РСВ-1 ПФР.

Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.

1. Ненужный — с нулевым (удаленным) Подразделом 3.2 и признаком аннулирования сведений о застрахованном лице в строке 010.
2. Нужный — с верными данными, правильными суммами в Подразделах 3.2.1 и 3.2.2 и без признака аннулирования сведений о застрахованном лице в строке 010.