Оквэд 56 10 И Код Енвд

Оквэд 56 10 И Код Енвд

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Реализация замороженных полуфабрикатов собственного производства не относится к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД как по виду деятельности «услуги общественного питания», так и по виду деятельности «розничная торговля».
В сложившейся ситуации доход от реализации замороженных полуфабрикатов собственного производства облагается в рамках УСН.

Обоснование позиции:
Согласно пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД может быть переведена предпринимательская деятельность по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.
Согласно двадцатому абзацу ст. 346.27 НК РФ объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, признается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.
Определения кулинарной продукции и кондитерских изделий глава 26.3 НК РФ не содержит. Поэтому с учетом п. 1 ст. 11 НК РФ обратимся к Межгосударственному стандарту ГОСТ 31985-2013 «Услуги общественного питания. Термины и определения» (введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 27.06.2013 N 191-ст, далее — ГОСТ 31985-2013).
Согласно п. 49 ГОСТ 31985-2013 кулинарная продукция — это совокупность кулинарных полуфабрикатов, кулинарных изделий, блюд.
То есть полуфабрикаты входят в понятие «кулинарная продукция».
В то же время согласно девятнадцатому абзацу ст. 346.27 НК РФ услуги общественного питания — это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга (письмо Минфина России от 27.01. 2020 N 03-11-11/4639).
То есть в целях применения ЕНВД услуги общественного питания — это услуги по изготовлению кулинарной продукции и созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции (смотрите дополнительно Энциклопедию решений. Создание условий для потребления кулинарной продукции при оказании услуг общественного питания в целях ЕНВД).
Следовательно, в целях применения положений главы 26.3 НК РФ под услугой общественного питания подразумевается в том числе потребление и (или) реализация готовой кулинарной продукции.
Заметим, что ГОСТ 31985-2013 не дает определения готовой кулинарной продукции. При этом из анализа положений ГОСТ 31985-2013 можно прийти к выводу, что готовая кулинарная продукция — это продукция, прошедшая все стадии кулинарной обработки и доведенная до готовности.
В соответствии с п. 50 ГОСТ 31985-2013 кулинарный полуфабрикат; полуфабрикат — это пищевой продукт или сочетание продуктов, прошедшие одну или несколько стадий кулинарной обработки без доведения до готовности. Соответственно, полуфабрикат не является готовой кулинарной продукцией.
Следовательно, из совокупности названных норм можно прийти к выводу, что реализация замороженных полуфабрикатов собственного производства (которые не являются готовой кулинарной продукцией) через объект общественного питания не относится к услугам общественного питания в целях применения ЕНВД.
Также согласно двенадцатому абзацу ст. 346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД реализация продукции собственного производства не относится к розничной торговле (смотрите Энциклопедию решений. Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли).
Поэтому полагаем, что в данной ситуации доходы от реализации замороженных полуфабрикатов собственного производства следует облагать в рамках УСН.
Отметим, что разъяснений контролирующих ведомств непосредственно по аналогичной ситуации обнаружить не удалось.
Напомним, что налогоплательщик вправе обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета за получением письменных разъяснений (информации) по данному вопросу (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). В соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

Читать еще -->  Ук Статья 228 Часть5

К сведению:
В силу прямой нормы п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (смотрите дополнительно Вопрос: Вправе ли ООО в процессе своей деятельности применять одновременно два специальных режима налогообложения: ЕНВД и УСН? Установлен ли в НК РФ порядок ведения налогоплательщиками, совмещающими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, раздельного учета? Установлены ли какие-либо санкции за неисполнение обязанности по его ведению? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. ЕНВД при оказании услуг общественного питания;
— Энциклопедия решений. Учет доходов при совмещении ЕНВД и УСН;
— Энциклопедия решений. Учет расходов при совмещении ЕНВД и УСН;
— Вопрос: ИП является плательщиком единого налога на вмененный доход по услугам общественного питания. Приготовление кулинарных и кондитерских изделий, которые реализуются в других объектах общественного питания (принадлежащих на праве аренды ИП), осуществляется в головном предприятии. Возможно ли применение ЕНВД с физическим показателем «площадь зала обслуживания посетителей» (объекты общественного питания имеют залы обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2019 г.)

Оквэд 56 10 И Код Енвд

Поэтому если ИП в течение налогового периода будет совмещать ПСН и УСН (ПСН и ЕНВД), то, по нашему мнению, среднюю численность работников, занятых в разных видах деятельности, необходимо отслеживать отдельно. Но при этом средняя численность наемных работников, занятых в деятельностях, в отношении которых применяется ПСН (розничная торговля и услуги общественного питания) за налоговый период (срок, на который выдан патент), не должна превышать 15 человек.

Таким образом, ИП, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей (письмо Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718).

В случае если налогоплательщик, применяющий УСН, изъявит желание перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой налогоплательщик не утрачивает право на применение УСН, а отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой ЕНВД для отдельных видов деятельности и налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН, в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 346.13 НК РФ (письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436).

Читать еще -->  Заявление В Суд На Работодателя За Невыплату Заработной Платы

Если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ (по численности работников), то он обязан с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, уплатить налог в связи с применением в данном случае УСН (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, признается здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга (пп. 14 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД

  • розничной торговлей напитками и пищевыми продуктами;
  • розничной торговлей фармацевтической продукцией и медпрепаратами, сюда же учитывается реализация косметологических и парфюмерных товаров;
  • розничной торговлей вне магазина на лотках и под индивидуальный заказ, с помощью торговых автоматов
  • розничной торговлей товарами вторичного рынка (бывшими в употреблении). Данная категория учитывает также комиссионную торговлю, продажу антиквариата и книжной продукции.
  • плательщики ЕНВД, которые являются собственниками недвижимости, базовая стоимость которой учитывается как кадастровая, должны производить оплату налога на имущество;
  • изменилась форма декларации по ЕНВД;
  • изменились размеры коэффициентов для расчета ЕНВД;
  • налоговые каникулы не распространяются на плательщиков ЕНВД, которые являются физическими лицами.
  • предоставляют услуги общепита в общеобразовательных, медицинских и социальных учреждениях;
  • индивидуальные предприниматели, которые приобрели патент или являются плательщиками ЕСХН;
  • предприниматели и другие представители малого бизнеса, у которых среднесписочная штатная численность рабочих за прошлый год превысила 100 человек;
  • если доля участия сторонних организаций в бизнесе превышает 25%;
  • фирмы-перевозчики, количество автомобилей у которых превышает 20 машин;
  • фирмы, занимающиеся розничной торговлей в помещении площадью свыше 150 кв.м.;
  • ИП и предприятия, которые занимаются передачей в аренду АЗС или АГЗС
  • крупные налогоплательщики;
  • ИП и организации, прекратившие деятельность, которая подпадает под ЕНВД.
  • Раздел 1:
    1. исключили строку с кодом бюджетной классификации – строка 010;
    2. Изменились строки, в которых отражаются код ОКТМО и сумма ЕНВД по оплате налога в бюджет.
  • Раздел 2:
    1. убрали поле кода по ОКУН;
    2. скорректировали расчет налоговой базы – строка 100.
  • Раздел 3:
    1. ввели поле с признаком налогоплательщика;
    2. убрали строки с налоговой базой, исчисленной по ОКТМО;
    3. налоги и взносы, корректирующие в сторону уменьшения размер ЕНВД, отображаются в одну строку — 020.
    4. Для индивидуальных предпринимателей, у которых нет штатных сотрудников,- строка 030.

С целью развития малого бизнеса правительство России способствует упрощенному налогообложению и предлагает для ИП специальный режим – единый налог на временный доход (ЕНВД). Чтобы им воспользоваться, представители малого бизнеса должны соответствовать определенной категории деятельности. Рассмотрим, какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД.

Ссылка на основную публикацию