Как считать налог вмененный

Как рассчитать единый налог на вмененный доход

В п.3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ имеется таблица, в которой в первом столбца указывается название вида деятельности, во втором столбце – соответствующий физический показатель, в третьем столбце – базовая доходность в рублях в месяц по этому виду деятельности.

К1 – коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от уровня инфляции в РФ (например, на 2014 год коэффициент-дефлятор составляет 1,672). Каждый год происходит его корректировка в соответствии с изменением цен на товары, продукцию, услуги, работы.

Как рассчитать сумму налога на вмененный доход

Пример
Предприниматель открыл автомойку и нанял двух работников. Итого вместе с ним работают всего три человека. Базовая доходность для автомоек составляет 12 000 руб. (см. таблицу на стр. ХХХ). Следовательно, вмененный доход предпринимателя составит:
12 000 руб. х 3 чел. х 1,132 = 40 752 руб.
Многие организации и предприниматели ведут одновременно два или больше видов деятельности. Например, в автосервисе зачастую открывают магазин или кафе. В этом случае налог на вмененный доход считается раздельно.

Пример
В гостинице 12 номеров. Площадь каждого номера — 25 кв. м.
2 номера отданы под офисы.
Остальные 10 номеров предназначены для проживания туристов и командированных.
Вмененный доход гостиницы за месяц будет равен:
25 кв. м х 10 номеров х 1000 руб. х 1,132 = 283 000 руб.

Единый налог на вмененный доход

5. Розничная торговля. Вот тут самая каша. Начиная с того, что реализация некоторых подакцизных товаров (перечислены в подпунктах 6−10 статьи 181 НК) и собственной продукции не облагается ЕНВД вообще и заканчивая путаницей с определением физического показателя — площадь торгового зала или торговое место?

И напоследок, хотелось бы предупредить о том, что сдача автомобиля в аренду с экипажем в соответствии с Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности относиться к деятельности транспорта, тогда как просто аренда — это уже совершенно другой раздел — «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг». На сегодняшний день разъяснения Минфина по вопросу будет ли считаться передача автомобиля в аренду с экипажем деятельностью, облагаемой ЕНВД, отсутствуют.

Как рассчитать налог ЕНВД: в помощь бухгалтеру

Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются. Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода. Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.

При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса.

Примеры расчета ЕНВД в 2019 году

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году по следующим направлениям деятельности:

Как рассчитывается ЕНВД

В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.

• Очень крупные налогоплательщики;
• Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
• Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
• Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
• Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.

Как рассчитать единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Из дополнительных показателей – K и K₁ являются коэффициентами-дефляторами, которые устанавливаются также законодательно, при этом K является общероссийским коэффициентом, и на 2015 года установлен равным 1,798, а K₁ – это коэффициент, размер которого можно уточнить в местном налоговом органе, потому что этот показатель является региональным и может вовсе не иметь своего значения – зависит от местной налоговой службы. Информация о первом коэффициенте, который действует в настоящий момент, указана тут , на сайте Федеральной Налоговой Службы или Министерства Экономического Развития всегда сообщается об изменениях коэффициентов, то есть в каждом году указывается актуальная информация. Также дополнительно может учитываться, сколько рабочих и календарных дней в месяце, чтобы получить более детализированный расчёт. Указывать коэффициенты для каждого региона здесь нецелесообразно, потому что эту информацию всегда можно получать в местных налоговых органах. На сайтах отделений также обычно выкладывают эти сведения, то есть проблем с их получением быть точно не должно. В крайнем случае, это может подсказать штатный бухгалтер или юрист, потому что они в случае, если предприятие работает по ЕНВД, обязаны всегда быть в курсе событий.

Единый налог на вменённый доход в настоящее время является добровольным для выбора как форма налогообложения, причём его можно совмещать с другими системами налогообложения, потому что он относится не к субъекту предпринимательства, а именно к деятельности этого субъекта. То есть, если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то оно может использовать несколько систем отчисления налогов, совмещая ЕНВД с какой-либо другой – на разные виды деятельности, соответственно.

Как считать налог вмененный

Не совсем понятным остается то, как нужно поступать, если не с начала месяца открывается новый объект. На наш взгляд, ситуация полностью аналогична рассмотренной выше и рассчитывать налог при открытии магазина в муниципальном образовании, где вы уже ведете торговую деятельность, также нужно исходя из количества фактически отработанных дней.

Как показывает судебная практика, при закрытии объекта инспекции начисляют ЕНВД за весь месяц независимо от того, сколько дней фактически проработала торговая точка. Однако суды считают, что, хотя в НК РФ и нет прямой нормы, регламентирующей расчет ЕНВД в подобной ситуации, прекращение деятельности в одном из магазинов по правовым последствиям допустимо приравнивать к снятию с учета в качестве плательщика единого налога. И рассчитывать сумму налога нужно аналогичным образом, исходя из фактического количества дней ведения деятельности через объек т п. 10 ст. 346.29 НК РФ . Ведь и в том и в другом случае утрачивается сущность спецрежима: предполагается, что при определении величины физического показателя учитывается только имущество, способное приносить плательщику доход и непосредственно участвовать во «вмененной» деятельност и Постановления АС ЗСО от 07.10.2015 № Ф04-24010/2015 ; АС ВВО от 29.06.2015 № Ф01-2244/2015 ; АС ПО от 04.09.2014 № А72-698/2014 .

ЕНВД в 2019 году

• страховые взносы берут только по тем работникам, что заняты во вмененной деятельности. Взносы должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм в течение отчетного квартала. Это значит, что взносы, к примеру, за июнь, уплачиваемые по сроку 15 июля, не будут уменьшать налог за 2 квартал. ИП с работниками личные страховые взносы в расчет не берут.
• больничные должны быть выплачены за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни, и только тем работникам, что заняты в деятельности на вмененке;
• платежи по договорам добровольного страхования учитывают, если договора заключены в пользу работников на вмененке на случай временной утраты трудоспособности, оплачиваемой за счет работодателя (первые три дня болезни).

• режим введен местными властями на территории муниципального образования, где компания или ИП осуществляет деятельность;
• бизнес указан в пункте 2ст. 346.26 НК среди вмененных видов деятельности;
• среднее число сотрудников, включая внешних совместителей и работников по договорам ГПХ, за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
• доля других организаций, включая филиалы и представительства иностранных организаций, в уставном капитале организации составляет не более 25%.

Как считать налог вмененный

Налоговики решали проблему радикально: заплатить налог нужно за весь месяц, в котором магазин проработал хотя бы 1 день . Эти же выводы были изложены в Информации, размещенной на сайте ФНС .
А вот в Минфине долгое время считали, что ситуацию с закрытием магазина в муниципальном образовании, где есть и другие объекты, следует рассматривать как изменение количества единиц физического показателя, то есть учитывать уменьшение с 1-го числа месяца, в котором изменения имели место . Это же правило следовало применять и при открытии новой торговой точки .
Такой подход выгоден, если торговый объект прекращает работу: допустим, магазин закрылся 15 апреля, а не учитывать эту площадь при расчете ЕНВД можно уже с 1 апреля. Зато при открытии объекта ситуация иная: налог вам придется уплатить за полный месяц, даже если продажи через магазин ведутся, например, лишь с 20-го числа.
———————————
Письмо ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@.
Информация ФНС «Изменение величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы».
Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46223.
Письма Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1348, от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486.

То есть если вы, к примеру, закрываете магазин, но у вас на территории муниципального образования остались и другие торговые объекты, то, строго говоря, ни одна из этих норм не подходит. Ведь вы не снимаетесь с учета в качестве плательщика ЕНВД. И у вас происходит не изменение величины физического показателя, а, как говорят налоговики, прекращение деятельности через конкретный объект организации торговли. Как же быть: платить налог за весь месяц или только за отработанные дни?