Авансовые счета фактуры в бухгалтерии

Что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика? Правила регистрации АСФ

  • дебет 51 Кредит 62ав – получены авансовые деньги от покупателя;
  • дебет 62ав. Кредит 68 – отмечено начисление добавленного налога, который выделяется из аванса;
  • дебет 62 Кредит 90.1 – отмечается доход от продажи ТМЦ на счёт аванса;
  • дебет 90.3 Кредит 68 – с реализационной операции начисляется НДС;
  • дебет 68 Кредит 62ав. – принимается к вычету авансовый НДС;
  • дебет 62ав. Кредит 62р. – засчитываются предоплаченные деньги.
  1. Вычесть из полученной суммы НДС и сделать проводку по начислению к оплате (примеры проводок ниже).
  2. Подготовить с/ф за 5 дней.
  3. Регистрировать этот счёт в книге продаж в том квартале, когда получает деньги.
  4. В день фактической отгрузки выставить с/ф ещё раз в счёт принятого раньше аванса.
  5. Отправить к оплате начисленный ранее за отгрузку НДС.
  6. А НДС, подсчитанный при получении суммы на предоплату, отправить к вычету.
  7. Зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в соответствующей книге покупок.

Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в — 1С: Бухгалтерия — 8

  • вид операции «Оплата поставщику»;
  • договор (при оприходовании товара договор должен быть идентичен банковской выписке);
  • процентную ставку НДС;
  • зачёт аванса с НДС автоматически (иной показатель указываем в исключительных случаях);
  • при проведении документа мы обязательно должны получить корреспонденцию 51 счёта с авансовым счётом поставщика, в нашем примере это 62.02. Иначе счёт-фактура на аванс в 1С не будет выписан.

Для примера возьмём знакомую нам организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с фирмой ООО «Атлант» на оказание услуги по доставке товара. По условиям договора покупатель ООО «Атлант» оплачивает нам аванс в размере 30%. После чего мы оказываем ему необходимую услугу.

Когда выставляется счет-фактура на аванс

  1. Не облагаемых добавленным налогом согласно ст.149 и п.2ст.146 НК РФ;
  2. Облагаемых налогом по нулевой ставке согласно п.1ст.164;
  3. Имеющих продолжительный цикл производственного процесса изготовления, согласно Перечню, подготовленному российским правительством №468 от 28.07.06 в ред. от 30.03.16.;
  4. Реализуемых на территориях, не относящихся к РФ.

Поступление авансовых сумм от клиентов требует выставления счета-фактуры. На выполнение данного действия отводится 5 дней со дня поступления денег. Формируемый счет-фактура именуется авансовый и составляется в двух экземплярах. Первый подлежит передаче лицу, от которого получены денежные средства, и используется для проведения записи в книги покупок, второй остается в месте выписки для обоснования регистрационной записи в книге продаж. Расскажем в статье, как составляется счет-фактура на аванс, дадим образец заполнения.

Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей и поставщикам

Если предприятие получает предоплату за услуги или работы, которые по договору еще не выполнены, то такой аванс учитывается по счету 62. Также данный счет применяется при поступлении средств за какую-либо продукцию, которая на момент поступления денег не была поставлена заказчику.

Читать еще -->  Можно Ли Купить Прова На Мотоцыкл

Аванс не является доходом организации, его получившим, до тех пор, пока заказчику не будут оказаны те или иные услуги (или оплаченный ранее товар не поступит на склад). Из данной статьи Вы узнаете о специфике отражения выданных и полученных авансов, а также о документах, на основании которых осуществляются проводки в учете авансов.

Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры

  • если операция не подлежит обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
  • если поставщик применяет освобождение от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ;
  • если операция облагается НДС по «нулевой» ставке;
  • если аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров с длительным циклом производства (более 6 месяцев) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

НДС по товарам, работам и услугам, которые используются для осуществления деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС, должен учитывается раздельно. Устанавливающий это правило пункт 4 статьи 170 НК РФ умалчивает о необходимости применять этот подход в отношении предоплаты, которая переведена в счет поставки таких товаров. Таким образом, предоплата в этом случае регистрируется в книге покупок общей суммой. Также всю ее можно заявить к вычету.

Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

Бухгалтеры нередко допускают ошибки в оформлении счетов-фактур. Поскольку налоговые органы проводят автоматическую сверку счетов-фактур покупателей и продавцов, такие ошибки могут быть критичными. В этой статье мы рассмотрим несколько подобных ситуаций по сделкам с предоплатой (НДС по авансу).

Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п. 1 ст. 171 НК РФ). Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам. При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса.

Регистрация счетов-фактур на полученные авансы в «1С: Бухгалтерии 8»

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, регистрируются с помощью документа Поступление на расчетный счет. Если поступившие денежные средства являются авансом, то на основании документа Поступление на расчетный счет можно сразу выписать «авансовый» счет-фактуру.

2. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5 календарных дней. При данном варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не были зачтены в течение 5 календарных дней после их получения. Этот вариант реализует правило, закрепленное в пункте 3 статьи 168 НК РФ, в соответствии с которым продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты в течение пяти календарных дней после ее получения, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет полученной предоплаты производится также в течение указанных пяти дней (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Читать еще -->  Получить медицинский полис на новорожденного в уфе где

Авансовая счет фактура

Принцип заполнения документа аналогичен оформлению стандартного счета на отгрузку. Статья 169 налогового кодекса затрагивает все обязательные для внесения реквизиты, подробнее о которых говориться в пункте 5.1. В частности, обязательному заполнению подлежат:

Сравнительно недавно отечественные покупатели получили возможность проводить регистрацию авансовых счёт-фактур в книге покупок, которые получены от продавцов по факту перечисленных авансов. Благодаря такой практике значительно упрощается процесс предъявления к вычету НДС. Продавцы, в свою очередь, фиксируют выписанные документы в книге продаж. Если фиксируется отгрузка товара, а также оказание услуг или выполнение работ на основании авансовой счёт-фактуры и предоплаты по ней, продавцы регистрируют документ в книге покупок. При безденежной форме оплаты поступают аналогичным образом. При этом счета-фактуры, которые поступают на основании безденежных авансов, не подлежат регистрации в книге покупок.

Учет счетов — фактур при получении авансов

На суммы полученных авансов, отраженных по счету на конец августа (100 000 руб., 110 000 руб., 220 000 руб., 480 000 руб.) необходимо выписать счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж. Сумма аванса в размере 330 000 руб. (110 000 + 220 000) будет отражена в Налоговой декларации за август по строке 280 (графа 4), а сумма 480 000 руб. — по строке 270 (графа 4).

Замечу, что при получении аванса НДС я не начисляю. Применять такой подход позволяет Налоговый кодекс РФ, так как момент увеличения налоговой базы на суммы авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) кодексом не регламентирован. При том пункт 4 статьи 166 НК РФ устанавливает, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Поэтому увеличить на суммы авансов налоговую базу в соответствии со статьей 162 НК РФ можно по окончании налогового периода, при исчислении общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В этом случае, если отгрузка товара (работы, услуги) произошла в том же налоговом периоде, что и получение аванса, то на конец этого периода полученная сумма аванса будет зачтена. На нее не нужно будет начислять налог, который впоследствии потребуется принимать к вычету. Такой подход, на мой взгляд, не противоречит требованиям кодекса.

Когда выписывается счет-фактура на аванс

Если АСФ выписывается в условиях регулярных и постоянных поставок, то она составляется в конце расчетного периода и прописывается на сумму полученных платежей за минусом оказанных услуг. Если отгрузка происходит в период, не превышающий 5 дней с момента оплаты, то счет-фактура оформляется на реализацию.

Покупатель после получения АСФ может произвести налоговый вычет НДС. Информация о поступившем документе фиксируется в книге покупок. Для предотвращения двойного уменьшения базы, нужно полностью восстановить сумму вычета, если сумма приобретённых товаров равна сумме предоплаты и частично, если они оплачены не в полном объеме.

Ссылка на основную публикацию