Списание кредиторской задолженности поставщику

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026@).

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

Списание кредиторской задолженности

• окончания срока, определенного для исковой давности (по ст. 196 ГК РФ – три года);
• прекращения деятельности кредитора (ст. 419 ГК РФ);
• когда кредитор принимает решение о прощении своему должнику сумм задолженности (ст. 415 ГК РФ);
• при наступлении событий, за которые не может отвечать кредитор и должник (ст. 416 ГК РФ);
• когда при издании акта государственного органа организации-задолжнику невозможно выполнить свои обязательства (ст. 417 ГК РФ);
• если кредитором организации выступает физическое лицо, то в случае его смерти (ст. 418 ГК РФ).

В случае возникновения и непогашения предприятием своим кредиторам задолженности в определенные сроки данная задолженность переходит в разряд просроченной. Если кредитор не востребовал просроченную задолженность в установленный промежуток времени в судебном порядке, в этом случае происходит списание кредиторской задолженности.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

• Договор и документы об оплате к нему;
• Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
• Акт сверки (при наличии);
• Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Списание кредиторской задолженности

При этом нужно представить подлинный документ, на котором он основывает свои требования (ст. 851 ГК РФ, п. п. 1, 21 постановления Пленума ВС РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14
от 04.12.2000, ст. ст. 34, 70, 77 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 № 104/1341, далее – Положение о векселе).

Верховный суд РФ в своем постановлении от 14.07.2019 № 302-КГ16-8806 напомнил: если такой простой вексель не был предъявлен векселедержателем векселедателю (Компании) к оплате в течение годичного срока со дня его составления, то векселедержатель вправе в течение трех лет со дня окончания срока для платежа предъявить векселедателю требования по векселю в исковом порядке.

Как оформить и отразить в учете списание безнадежной кредиторской задолженности

В письме Минфина России от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/2/66 сказано, что сумму кредиторской задолженности, списываемой в связи с истечением срока исковой давности, нужно включить в состав внереализационных доходов. Эта позиция основана на том, что статья 250 Налогового кодекса РФ обязательна для применения всеми организациями независимо от того, каким методом они определяют доходы и расходы. Следовательно, списываемая кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете налога на прибыль в состав доходов не включается (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 июля 2009 г. № 03-11-06/2/118. Несмотря на то что указанные письма адресованы организациям, применяющим упрощенку, они применимы и для организаций на общей системе налогообложения.

• не рассчиталась с контрагентом (например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила в бюджет налог (сбор, пени, штраф), не погасила задолженность по кредиту (займу) и т. п.);

• не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты.

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

И в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки (п. 78 Положения по бухучету N 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма ФНС от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@, от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754, от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303, Минфина от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152, от 24.10.2011 N 03-11-11/264):

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

Порядок списания кредиторской задолженности

С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

В соответствии с точкой зрения Минфина России НДС в сумме кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов, а в расходах не учитывается, поскольку возможность учета в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученной предоплате, списанной в связи с истечением срока исковой давности, прямо в гл. 25 НК РФ не предусмотрена (Письма от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Подписание акта сверки расчетов является основанием для прерывания срока исковой давности, поэтому дебиторская задолженность может быть списана и учтена в расходах только по прошествии трех лет с даты подписания последнего акта сверки расчетов. (Письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955)

1. Включается ли в расходы сумма дебиторской задолженности, если должник признан недействующим юридическим лицом и исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа (если в течение предыдущих двенадцати месяцев не сдавалась отчетность, не осуществлялись операции по расчетному счету)?

Как списать кредиторскую задолженность и особенности закрытия долгов

• Товарная накладная.
• Акт выполнения работ, оказания услуг.
• Контракт.
• Внутренний трудовой распорядок.
• Счета полученные, выставленные.
• Платежные поручения, квитанции и иные документы оплаты.
• Претензии взыскателя, деловая переписка.
• Требования, решения контролирующих органов.
• Судебные акты, постановления приставов и др.

Предприятия в рамках договорных условий обязуются исполнять обязательства, платить по счетам в установленные сроки. Привлечение сторонних средств, материалов позволяют осуществлять успешную предпринимательскую и хозяйственную деятельность. Если дебитор не хочет заплатить, нарушает условия сделки, к нему применяются штрафные санкции в виде пеней, неустойки по просроченной сумме. За непогашение задолженности, отсутствие поставки или ее возврат компания может быть вовлечена в судебное разбирательство, исходом которого возможно банкротство должника.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2019: порядок и этапы

• По завершении сроков расчёта с кредитором по обязательствам (если срок был заранее согласован).
• С даты, когда кредитор требовал вернуть долг (для случаев, когда сроки заранее не оговаривались, или же решено было рассчитаться по первому требованию) В таких ситуациях сроком выплаты долга станет крайний день, когда можно было выплатить средства.

Срок, в течение которого можно взыскать долг, равен 3 годам, но в отдельных случаях он может быть продлён или, наоборот, сокращён. К примеру, возможность признать сделку недействительной имеется в течение 12 месяцев. Отчуждение доли в совместной собственности оспаривается остальными владельцами в рамках 3 месяцев. Читайте также статью: → «Учет кредиторской задолженности (счета 66, 67). Пример и проводки».