Начисляются ли взносы на компенсацию за задержку зарплаты

Компенсация за задержку заработной платы: страховые взносы

Всем известно, что страховые взносы с заработной платы начисляются (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Рассматриваемая компенсации – тоже выплата в пользу работника, как и зарплата. И по мнению контролирующих органов, компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами облагается, поскольку она:

В соответствии с ТК РФ зарплата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Крайний срок для каждой из выплат может быть установлен непосредственно в трудовых договорах с работниками, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка или ином локальном нормативном акте организации (ст. 136 ТК РФ). При несвоевременном перечислении зарплаты работникам работодатель обязан выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ). А вот начисляются ли на нее страховые взносы во внебюджетные фонды – на сегодняшний день вопрос спорный.

Компенсация за задержку зарплаты: НДФЛ и страховые взносы

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с начислением процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно). Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за расчетный период в пользу физических лиц. При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

29 Июля 2015Компенсация за задержку зарплаты: бухучет и налогообложение

В пункте 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» сказано, что расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими. А в пункте 11 ПБУ 10/99 говорится, что прочими являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Таким образом, расходы сельхозорганизации по выплате денежной компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (отпускных) в качестве неустойки за нарушение условий трудового договора признаются прочими.

Второй вариант – учесть компенсацию в целях налогообложения прибыли, ведь расходы в виде суммы денежной компенсации, выплаченной работодателем работникам на основании статьи 236 Трудового кодекса РФ, являются санкцией за нарушение договорных обязательств. А подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ не содержит каких-либо ограничений по учету в расходах санкций в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства. Так считают, в частности, ФАС Поволжского округа в постановлении от 30 августа 2010 г. № А55-35672/2009 и ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 11 августа 2008 г. № А29-5775/ 2007.

Компенсация за задержку зарплаты

Трудовым кодексом четко определено, что зарплата в России должна выплачиваться раз в полмесяца. В какие именно даты – определяет работодатель в договорах со своими работниками (статья 136 ТК РФ). Позже определенных сроков зарплату выплачивать не стоит, а если это происходит, работникам положена компенсация за задержку заработной платы. Страховые взносы, которые в обязательном порядке уплачиваются с выплат работникам, по мнению Минтруда, с такой компенсации должны быть также уплачены.

Однако назвать этот вопрос закрытым нельзя. Суды в этом вопросы занимают сторону плательщика взносов. Проблема, платить или не платить с компенсации за задержку зарплаты страховые взносы, не раз рассматривалась в том числе и высшими судами. Еще в 2013 году этот вопрос рассматривал Президиум ВАС РФ. По мнению, высказанному высшими судьями, компенсация — обеспечение дополнительной защиты прав работника, обязанность ее выплатить возникает у работодателя независимо ни от каких условий – это его установленная законом обязанность. Поэтому и взносы с нее не начисляются (постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 №11031/13 по делу №А47-339/2013). Через год аналогичный спор рассматривал Верховный суд. И также однозначно высказался против начисления взносов с этих выплат. Как сказано в постановлении ВС, эти деньги выплачиваются в силу закона, не представляют собой вознаграждение за труд, и не могут облагаться взносами (определение от 18.12.14 № 307-КГ14-5726).

Начислять ли страховые взносы на компенсацию за задержку зарплаты

Суды, в том числе и Президиум ВАС РФ, считают: поскольку Закон № 212-ФЗ и Закон № 125-ФЗ не содержат определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин нужно использовать в смысле, который придает ему трудовое законодательство. То есть денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы является видом материальной ответственности работодателя перед сотрудником. Она выплачивается в силу закона в связи с допущенными работодателем нарушениями, обеспечивая дополнительную материальную защиту трудовых прав работника.

Компенсацию рассчитывают как одну трехсотую ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Как вы помните, сейчас значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки Банка России (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).

Начисляются ли страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты заработной платы (аванса) и удерживается ли НДФЛ с таких выплат

Однако, по нашему мнению, данная позиция Минздравсоцразвития России неверна. Объясним почему. Согласно подп. «и» п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Как учесть компенсацию за задержку выплаты зарплаты

Это связано с тем, что такая компенсация не поименована в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами, а именно:
– в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
– в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Нужно ли отражать компенсацию за задержку зарплаты в расчетной ведомости, если человек уже уволен? Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении была выдана в декабре 2015г, на три дня позже — человек сам не приходил. Но нам сказали начислить компенсацию, начислена она только июнем месяцем. снова вносить его в список? Тогда начисления не сойдутся и придется вносить его и в индивидуальные сведения, а компенсация будет как необлагаемая сумма и работник без стажа? Как можно включить в список человека, который уволен полгода назад? Или провести только по кассе и не указывать в начислениях? Самый главный вопрос — включать ли это начисление в отчеты?

Страховые взносы при выплате неустойки за задержку зарплаты

Если работодатель нарушил сроки выплаты заработной платы, то он согласно ст. 236 ТК РФ обязан выплатить работнику эти суммы с уплатой процентов в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Причем в этой норме Кодекса данная выплата названа денежной компенсацией.

Но, по мнению трудового ведомства, данная компенсация не относится к тем, о которых идет речь в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Основание — выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы

Работодатель сам определяет дни, когда он будет выплачивать суммы, связанные с оплатой труда. В ТК РФ прописано, что величина зарплаты должна выплачиваться двумя платежами за каждую половину месяца. Конкретные даты устанавливает компания самостоятельно и закрепляет их на бумаге. Причем нельзя установить временной промежуток в несколько дней, необходимо определить конкретные числа.

Для каждого вида подобных выплат устанавливаются конкретные сроки выдачи, подлежащие обязательному соблюдению лицом, использующим наемный труд. Отпускные подлежат выдаче за 3 дня до первого отпускного дня. Оплатить труд сотрудника нужно в дни, утвержденные самим работодателем.

1С Зарплата и Управление Персоналом — в примерах

Ранее (до релиза 1С ЗУП 3.1.4.120) для реализации расчета взносов с компенсации требовалось создавать отдельный вид начисления, который облагается взносами и начислять компенсацию по такому виду расчета документом Разовое начисление, а не документом Компенсация за задержку зарплаты. Это было довольно неудобно, поскольку терялась возможность автоматического расчета компенсации и автоматического заполнения документа.

Этот флажок следует установить, если необходимо рассчитать взносы с компенсации. Если взносы требуется рассчитывать с компенсации всегда, то можно настроить, чтобы флажок устанавливался по-умолчанию при создании документа. Для этого необходимо в настройках расчета зарплаты (раздел меню Настройка — Расчет зарплаты) установить флажок Регистрировать компенсацию за задержку выплаты зарплаты как облагаемый страховыми взносами доход.