Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

Порядок списания дебиторской задолженности

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

• должник принял и расписался в акте сверки;
• прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
• заплатил проценты или неустойку;
• фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
• суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, используется счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Порядок списания дебиторской задолженности

1. Что такое «исковая давность»?
2. Какие другие долги, кроме тех, по которым истек срок исковой давности, считаются нереальными для взыскания?
3. Что является основанием для списания дебиторской задолженности?
4. Как создать резерв по сомнительным долгам?
5. Как отразить в учете списание дебиторской задолженности?

В статье 197 ГК РФ говорится, что для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Чаще всего они короче общего срока и имеют целью побудить организации быстрее воздействовать на своих должников. Такие сроки установлены, например, для исков, предъявленных в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда (ст. 725 ГК РФ — 1 год), с перевозкой грузов (ст. 797 ГК РФ — 1 год), с ненадлежащим исполнением договора имущественного страхования (ст. 966 ГК РФ — 2 года). Поскольку специальные сроки исковой давности являются, как правило, менее продолжительными, чем общий срок, их иначе называют сокращенными сроками.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

С 01.09.2014 – включается, так как с указанной даты вступил в силу Закон № 99-ФЗ от 05.05.2014, в соответствии с которым ГК РФ дополнен ст. 64.2. В соответствии с этой статьей исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ фактически приравнивается к его ликвидации.

! Обратите внимание: В налоговом учете включению в состав внереализационных доходов подлежит любая списанная кредиторская задолженность (в связи с истечением срока исковой давности и по другим основаниям), за исключением задолженности (пп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: подробный порядок

В бухучете просроченная кредиторка относится к прочим доходам, а безнадежная дебиторка – к прочим расходам (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99). Но при расчете «упрощенного» налога компания не имеет права включать списанную дебиторскую задолженность в расходы. В закрытом перечне расходов для «упрощенцев» нет такого вида как убытки от списания просроченных долгов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так считает и Минфин (письма от 23.06.14 № 03-03-06/1/29799, от 22.07.13 № 03-11-11/28614 и от 01.04.09 № 03-11-06/2/57).

Налоговики подтверждают, что задолженность, по которой проводилась сверка, подлежит списанию кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности после трех лет с момента ее проведения (письма ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955 и УФНС России по г. Москве от 17.04.07 № 20-12/036354). С этим согласны и судьи (постановления ФАС Уральского от 01.02.13 № Ф09-150/13 и от 16.02.10 № Ф09-6971/08-С2, Западно-Сибирского от 11.08.06 № Ф04-4912/2006(25117-А81-14) округов).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

• Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Для взыскания дебиторской задолженности также существуют установленные сроки исковой давности (3, 4). Дебиторская задолженность, относительно которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия на результаты финансовохозяйственной деятельности, а учреждения — на уменьшение финансирования (1, 8).

Суммы кредиторской задолженности по расчетам между кооперативными и общественными предприятиями (организациями), по которым истекли сроки исковой давности, подлежали зачислению в прибыль кооперативных и общественных предприятий (организаций) не позднее месяца по истечении указанных сроков. С 1 января 1993 ища и до 17 мая 1993 года (1, 2) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, следовало зачислять в состав прибылей от внереализационных операций в первом последующем месяце после истечения срока исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

О возможности списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, независимо от факта ее истребования у должника, неоднократно высказывался Минфин России (письма от 13.01.2009 г. № 03-03-06/1/3, от 25.11.2008 г. № 03-03-06/2/158, от 21.02.2008 г. № 03-03-06/1/124). На практике наиболее востребованным основанием для списания дебиторской задолженности остается истечение срока исковой давности. Для того чтобы правильно списать долг с истекшим сроком исковой давности, необходимо совершить ряд последовательных шагов.

По общему правилу по обязательствам с определенным сроком исполнения, срок исковой давности составляет три года и начинает отсчитываться со дня, следующего за последним днем срока исполнения должником своих обязательств (статья 196, п. 2 ст. 200 ГК РФ). Между тем, по некоторым обязательствам установлены специальные сроки, отличающиеся от общего трехлетнего срока. Поэтому перед списанием дебиторской задолженности необходимо проанализировать характер возникшего обязательства, согласно которому долг подлежит списанию.

Сроки списания дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, признанная не реальной для взыскания, должна быть обязательно списана, так как несписанная задолженность искажает данные финансовой (бухгалтерской) отчетности и расчеты при определении стоимости чистых активов организации, а также ее платежеспособности и эффективности деятельности.

Приостановление срока исковой давности предполагает, что при наступлении определенных законом обстоятельств, вызывающих для потерпевшей стороны значительные трудности по защите своего права, срок исковой давности не исчисляется, а по мере их прекращения течение срока продолжается.