Содержание
- 1 Выбытие основных средств (проводки, примеры)
- 2 Бухгалтерский учет
- 3 Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств
- 4 Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО
- 5 Проводки по ОС
- 6 Счет 01 — Основные Средства — Проводки и Поступление
- 7 Счет 01 Основные средства курсы бухгалтера — учет основных средств — проводки в программе 1С 8
- 8 Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки
- 9 Отражение проводкой выручки от продажи основного средства
- 10 Оформление выбытия основных средств (проводки, документы)
Выбытие основных средств (проводки, примеры)
Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту — доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.
- Списание основных средств — снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.
- Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).
Бухгалтерский учет
Прием материалов и запасных частей осуществляется с учетом их фактического состояния по рыночным ценам. Если фирмой не проводится списание самортизированных основных средств, проводки не составляются или проходят в соответствии с принятым решением о дальнейшем использовании или продаже.
Нередко производственное оборудование приходит в негодность задолго до завершения срока эксплуатации, предусмотренного техническими характеристиками объекта. Бухгалтер проводит несколько операций: фиксирует остаточную стоимость и списание амортизации основных средств. Проводки составляются в установленном порядке:
Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств
- Отражение начальной цены
- Отражение амортизации
- Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
- Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
- Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны
- Отражение начальной цены
- Отражение амортизации
- Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
- Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.
Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО
В процессе подготовки основного средства к продаже в ходе демонтажа ОС у организации могут остаться запасные части или материалы, использование которых возможно в будущем. Пункт. 9 ПБУ 5/01 предписывает оприходовать такие ценности по рыночной цене. Ее определяем, как цену, по которой можно продать полученные запасы.
Нередко получается за списанные с баланса и полностью самортизированные основные средства выручить «копеечку». Поскольку их первоначальная стоимость уже полностью включена в расходы путем начисления амортизации, в учете продажа списанного основного средства отразится только по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99). Не забудем и про НДС, если ваша организация на общей системе налогообложения.
Проводки по ОС
Когда имущество устаревает, портится или происходит кража, нам надо списать его, то есть снять с учета. Списываем первоначальную стоимость и делаем следующую проводку: Д 01.2 — К 01.1. Далее списываем начисленную амортизацию проводкой Д02 К01.2 и списываем остаточную стоимость Д 91.2 и К 01.2.
Если вы определили, что приобретенное имущество является основным средством, то первым шагом требуется принять НДС к вычету, обязательно надо убедиться, что выставленная счет-фактура соответствует законодательству. Далее нужно определить первоначальную стоимость, которая получается из стоимости по договору купли-продажи, доставки, пошлины, иных расходов на приобретение, а в случае строительства собственными силами – из затрат на создание. Также могут быть включены проценты по кредиту, но только в бухучете. Необходимо отметить, что НДС не включается в первоначальную стоимость. Например, компания купила ОС за 531 000 рублей, включая НДС 18% — 81 000 руб. К стоимости первоначальной относится только 450 000 рублей, а НДС учитывается отдельно.
Счет 01 — Основные Средства — Проводки и Поступление
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
Счет 01 Основные средства курсы бухгалтера — учет основных средств — проводки в программе 1С 8
Например при строительстве дороги необходимо совершить тысячу расходов от покупку ГСМ, болтов, песка, ЗП рабочим и прочие расходы. Все эти расходы собираются предварительно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а уже после того как дорога построена и принята комиссией, данные расходы переносятся на счет 01 «Основные средства».
Преждевременная утрата не обязательно связанна с повреждением объекта ОС, это может быть и продажа объекта. Подразумевается, что при приобретении объектов ОС мы рассчитываем использовать их по полному и поэтому любое выбытие является преждевременной утратой.
Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки
- первоначальной стоимости объекта (цена приобретения + установки + доставки);
- накопленной амортизации за отработанный период (кредит соответствующего субсчета 02);
- остаточной стоимости, равной разнице между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией.
Никто не запрещает предприятию продавать активы на законных условиях. Для сбора информации о расходах и доходах, к которым привел процесс реализации имущества другому физическому или юридическому лицу, используется счет 91. В дебете скапливаются суммы издержек, в кредите – выручки.
Отражение проводкой выручки от продажи основного средства
- Дт 62 Кт 91 — 770 000 руб. (отражена выручка от продажи станка);
- Дт 91 Кт 68 — 117 457,63 руб. (начислен НДС);
- Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 743 327 руб. (списана первоначальная стоимость ОС);
- Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 199 597,07 руб. (списана амортизация);
- Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 543 729,93 руб. (остаточная стоимость включена в расходы).
В результате срок, в течение которого убыток от реализации основных средств будет учитываться при исчислении налога на прибыль, будет уменьшен в случае применения повышающего коэффициента (письмо Минфина России от 04.08.2009 № 03-03-06/1/511) и увеличен в случае применения понижающего коэффициента (письмо Минфина России от 23.11.2011 № 03-03-06/2/180).
Оформление выбытия основных средств (проводки, документы)
Все основные средства «хранятся» на счете 01 «Основные средства», поэтому списывать актив нужно именно с этого счета, а точнее списывать его остаточную стоимость. Напомню, что остаточная стоимость – это разность между первоначальной стоимостью основного средства, по которой он принят к учету, и начисленной за время эксплуатации амортизацией.
- Прежде всего, аналогичным образом происходит списание первоначальной стоимость основного средства (Д01/2 К01/1) и накопленной амортизации (Д02 К01/2).
- После чего происходит списание остаточной стоимости основных средств в дебет счета 91 (проводка Д91/2 К01/2).
- Расходы, связанные с продажей, также списываются на 91 счет.
- Выручка, полученная от продажи основного средства, отражается по кредиту счета 91 проводкой Д62 (76) К91/1.
- Кроме этого, проданное основное средство облагается НДС, поэтому цена, по которой продается объект, должна включать сумму НДС, эта сумма отражается проводкой (Д91/2 К68.НДС).
- После этого на счете 91 выявляется финансовый результат от продажи основного средства. Если расходы при продаже превысили выручку, то наблюдаем убытки, которые отражаются проводкой Д99 К91/9. Если же выручка превысила расходы, то получаем прибыль, проводка Д91/9 К99.