Как начислить пени по ндфл

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль. Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п. 83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.

Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам. При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460. Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300. Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

Наш калькулятор пеней онлайн поможет рассчитать их сумму, независимо от того, для чего вам это нужно: для самостоятельной уплаты пени или же для проверки пеней, рассчитанных налоговиками. Отметим, что с помощью калькулятора можно посчитать пени только по тем налогам, по которым срок уплаты установлен законодательно (то есть не получится посчитать пени, к примеру, по НДС, уплачиваемому налоговыми агентами при приобретении услуг у иностранных лиц).

По задолженности, возникшей с 01.10.2019, сумма пеней зависит от периода просрочки.
Вариант 1. Просрочка уплаты налога/взноса в ИФНС составила до 30 календарных дней (включительно).
В этом случае пени рассчитываются по вышеуказанной формуле.
Вариант 2. Просрочка уплаты налога/взноса в ИФНС составила 31 календарный день и более.
Пени за календарные дни просрочки с 1 по 30 включительно считаются так:

ФНС разъяснила, как начислить пени за несвоевременную уплату НДФЛ

Пени за несвоевременную уплату НДФЛ начисляются в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания налога налоговым агентом. Такое разъяснение ФНС России дала в письме от 29.12.12 № АС-4-2/22690, адресованном в нижестоящие налоговые инспекции.

Чиновники ответили на конкретный вопрос: каким образом рассчитать пени за несвоевременную уплату НДФЛ, если налоговый агент не ведет учет перечисленного налога?
Как известно, налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физлицами, предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов по каждому налогоплательщику (п. 1 ст. 230 НК РФ). Кроме того, налоговые агенты должны перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Возможно ли начисление пени по НДФЛ после сдачи 6-НДФЛ

В ходе процедуры проверки работодатель имеет право участвовать в рассмотрении дела, давать разъяснения и обжаловать решения. Только на основании решения в течение 20 дней после его вступления в силу налоговому агенту может быть направлено требование об уплате недоимки, пеней и штрафа, на выполнение которого отводится 8 рабочих дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Целью введения расчета 6-НДФЛ является усиление контроля за начислением и уплатой НДФЛ работодателями, выполняющими функции налоговых агентов. Теперь по данным этого отчета налоговые органы могут оперативно проверить правильность расчета налога, соблюдение срока его удержания и уплаты. Как происходит проверка, можно понять из письма ФНС «О направлении контрольных соотношений» от 10.03.2019 № БС-4-11/3852@. Данные проверяются внутри расчета, а также в сопоставлении с карточкой расчетов с бюджетом (КРБ) и другими отчетами, подаваемыми в ИФНС.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Вопросы исчисления пеней по НДФЛ

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абз. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ). До момента удержания налоговым агентом суммы налога обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике. Следовательно, в случае неисчисления и неудержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной. При таких обстоятельствах, положения НК РФ, регулирующие порядок уплаты налогов, установленный для налогоплательщиков, применяются к налоговым агентам только в отношении удержанных с налогоплательщиков сумм налогов.

Однако в настоящее время позиция МНС России изменилась и заключается в следующем: при наличии у налогового агента недоимки (задолженности), возникшей в связи с неисполнением им обязанностей, предусмотренных п. 3 ст. 24 Кодекса, и выявленной в результате выездной налоговой проверки, налоговому агенту в срок, установленный ст. 70 НК РФ, направляется требование об уплате налога, в котором должны содержаться сведения о размере пеней, начисленных на момент направления требования. Следовательно, на момент направления требования налоговому агенту производится дополнительный расчет пени на дату выставления требования на сумму задолженности, выявленной в ходе выездной налоговой проверки. При этом положения ст. 71 НК РФ на налоговых агентов не распространяются. В случае, если обязанность налогового агента по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, то данные изменения будут учитываться только при проведении следующей выездной налоговой проверки этого налогового агента.

Начисление пеней за неуплату налога на доходы физических лиц

Однако по ошибке в нарушение пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ работнику был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и за март 2002 года. В связи с этим сумма налога с доходов работника, перечисленная организацией — налоговым агентом за март 2002 года, составила 1183 руб. [(28 500 руб. — 1200 руб.) х 13% — 2366 руб.].

В рассматриваемой ситуации налоговый агент освобождается от обязанности уплаты пени только в одном случае. А именно, если согласно ст. 226 НК РФ при невозможности удержания исчисленной суммы налога (например, доход был выплачен физическому лицу в натуральной форме, и при этом никаких денежных выплат не производилось) налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщил об этом в налоговый орган по месту своего учета, указав сумму задолженности налогоплательщика.

Пени по НДФЛ

С пришествием 2019 года начался новый отчётный период по уплате НДФЛ. По окончанию первого квартала, полугодия и 9 месяцев у каждого налогового агента появляется неукоснительное обязательство – предоставить расчёт об выплаченных суммах прибыли, удержанном и уплаченном НДФЛ, то есть расчёт согласно форме 6-НДФЛ.

А вот на предъявленный налог и пени по нему срок давности не установлен. Истолковывается это тем, что период пресечения действует исключительно для штрафов, которые являются мерой наказания за нарушение законодательства. Момент формирования обязанности по оплате НДФЛ неважен для факта пропуска инспектором налоговой срока предъявления требований к уплате налога (45 статья НК).

Пени по 6-НДФЛ

Инспекторы признают, что их программа несовершенна и начисляет ошибочные пени по НДФЛ. Могут некорректно встать даты. Например, программа подтягивает в строки 110 и 120 дату получения дохода из строки 100. Получается, что компания должна была заплатить налог в день, когда начислила зарплату, а не на следующий день после выдачи денег. Так появляются лишние пени.

«Две инспекции прислали нам требования с пенями, хотя мы все заплатили вовремя. Выяснили, что даты из раздела 2 отчета отражаются в базе инспекции некорректно. Например, в отчете дата получения дохода 31.01.16, дата удержания налога 05.02.16, срок перечисления НДФЛ 06.02.16. А в базе налоговой везде одна дата — 31.01.16. Программа начисляет пени. Попросили исправить, получили ответ: сдайте уточненку. Ничего представлять не стали. Написали возражение на требование. После этого решили запросить справку о расчетах с бюджетом в третьей налоговой, которая пока молчала. В справке оказалось что-то странное. Пример: 31 января начислили доход, 10 февраля выдали зарплату и перечислили НДФЛ. Инспекция нам начисляет пени за период с 31 января по 10 февраля, затем сторнирует, и так по каждому месяцу. Продолжаем разбираться. Одна из инспекций уже отзвонилась, очень извинялись, сказали, что все исправили».

Штраф за неуплату НДФЛ

Если налоговый агент НДФЛ из дохода сотрудников удержал, но не перечислил в установленный срок, на сумму недоимки, возникшей в результате неуплаты налога, начисляются пени за каждый просроченный календарный день (п. 7 ст. 75 НК РФ). Размер пеней равен 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка, действующей в данный момент.

За то, что НДФЛ налоговым агентом не уплачен, а равно и за несвоевременное перечисление налога, даже если просрочен лишь один день, агенту грозит штраф в размере 20% от суммы, которую он должен был перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Обязательное условие для применения данной санкции – отсутствие у налогового агента препятствий для удержания налога. Причем, исходя из судебной практики, ответственности в виде штрафа не избежать, даже если просроченный налог перечислить в бюджет до того, как будет сдана отчетность по НДФЛ и нарушение срока уплаты обнаружит налоговая инспекция (определение ВС РФ от 11.04.2019 № 309-КГ15-19652).