Договоре гпх указывать налоги

Договоры ГПХ: страховые взносы 2019

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2019/2019 договоры ГПХ нужно включать.

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).

Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2019 году

Работники, выполняющие свои должностные обязанности на предприятии на постоянной основе, принимаются в штат, и с ними заключается трудовой договор. Если же речь идёт о поставщиках, являющихся физическими лицами, или внештатных сотрудниках, чьи услуги фирме понадобились единожды или несколько раз, то с ними заключается договор другого плана — гражданского правовой (ГПД). В статье расскажем про страховые взносы на договора гражданско-правового характера, рассмотрим порядок расчета.

Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским. В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера: налоги, вычеты, взносы

Плательщики НДФЛ получают стандартные налоговые вычеты у одного из налоговых агентов. И если рассматривать таких плательщиков в призме гражданско-правового договора, то налоговым агентом, к которому обратится физическое лицо, будет именно заказчик.
В обычном порядке для получения стандартных вычетов исполнителю необходимо будет написать заявление и представить необходимые документы. Причем исполнитель, работающий по гражданско-правовому договору, имеет право на два вида стандартных налоговых вычетов и только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 1 ст. 218 НК РФ): на себя и ребенка.
Помимо этого, при расчете НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовому договору, исполнителю можно также предоставить профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора (п. 2 ст. 221 НК РФ). Причем вычет предоставляется только исполнителю — налоговому резиденту РФ (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ) при условии, что он подаст в бухгалтерию соответствующее заявление (ст. 221 НК РФ).
Однако будьте внимательны, профессиональный вычет можно предоставить только в том случае, если организация-заказчик не компенсирует исполнителю расходы по гражданско-правовому договору (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96).
Кроме того, профессиональный вычет можно предоставить не всем исполнителям по гражданско-правовым договорам. Уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Остальные же виды гражданско-правовых договоров являются самостоятельными, и специальных норм, относящих их к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ, в гл. 23 НК РФ нет. Именно поэтому по ним не могут применяться профессиональные вычеты (Письмо Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-01-05/290).
Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помещения в аренду.
Физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ и Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847). Причем данные нормативы предусмотрены абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ.

По общему правилу, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ.
Однако из этого общего правила есть исключения. Так, НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен:
— с индивидуальным предпринимателем. Ведь на основании пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ эта категория лиц уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно. Заказчику следует лишь попросить исполнителя (подрядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и сохранить в бухгалтерии копию этого документа;
— исполнителем, который выполнил работы (оказал услуги), получил вознаграждение по гражданско-правовому договору в иностранном государстве и по итогам налогового периода не сохранил статус налогового резидента РФ. На основании пп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ выплаты данным лицам не являются доходами, облагаемыми НДФЛ. Финансовое ведомство России полностью согласно с данной позицией (Письмо от 11.08.2009 N 03-04-06-01/206).
Что касается самой уплаты НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам, то налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ и Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).
Перечислить же налог организация должна при выплате вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ):
— в наличной форме — в день фактического получения денег в банке;
— в безналичной форме — в день перечисления денег на банковский счет исполнителя.
Однако помимо обычного перечисления вознаграждения гражданско-правовым договором может быть предусмотрено, что исполнителю выплачивается аванс либо задаток.
Ни финансовые, ни налоговые органы ни разу не высказывались по поводу авансовых платежей. А вот в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу N А03-14059/2008 судьи пришли к выводу, что согласно п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу) относится к доходам, облагаемым НДФЛ. В этом случае доход возникает только после выполнения работы (оказания услуги). Налоговый агент должен удержать налог с вознаграждения физического лица в момент оплаты (перечисления, выдачи) данного вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, при выдаче аванса физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору, организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ в момент фактического перечисления дохода.
Существует и противоположное судебное решение (Постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009 N КА-А40/13467-09 по делу N А40-66058/09-140-443, Определением ВАС РФ от 14.04.2010 N ВАС-3976/10 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ отказано). Однако в связи с окончательной нерешенностью данного вопроса автор рекомендует с авансовых выплат по гражданско-правовым договорам НДФЛ удерживать.
Тем более что в Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 N 1660/09, в котором рассматривался вопрос о дате признания дохода индивидуальным предпринимателем, высший суд признал обоснованным отражение ИП в налоговой базе доходов, в т.ч. по гражданско-правовым договорам, в момент получения вознаграждения (в т.ч. авансов) независимо от момента реализации товаров (работ, услуг).
Если по каким-либо причинам организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в неденежной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Помимо этого, по итогам года организация должна подать в налоговую инспекцию сведения о доходах по гражданско-правовым договорам и суммах НДФЛ. Для этого используется форма N 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
Вышерассмотренный порядок обложения НДФЛ выплат по гражданско-правовым договорам касается сугубо самого вознаграждения, но что же делать компаниям, которые помимо вознаграждения компенсируют исполнителю какие-либо затраты?
По мнению финансистов, расходы на проезд, проживание, а также представительские расходы исполнителя непосредственно связаны с получением им дохода. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя. Следовательно, НДФЛ на них начислять следует (Письма Минфина России от 12.08.2009 N 03-04-06-01/207 и от 22.09.2009 N 03-04-06-01/245, от 24.06.2009 N 03-04-06-01/145, от 02.06.2009 N 03-04-06-02/40, от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344, от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96). Аналогичное мнение высказывает и УФНС России по г. Москве в Письме от 20.04.2007 N 21-11/037533@. Арбитражные суды ранее также в основном поддерживали финансистов (Постановления ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу N А65-610/2007-СА2-22 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2006 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1).
В Письме от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121 Минфин России пояснил, что суммы возмещения расходов исполнителя по договорам гражданско-правового характера не являются компенсационными и облагаются НДФЛ. При этом налогоплательщики могут уменьшить свои доходы от выполнения работ (оказания услуг) на профессиональные вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Однако в последнее время арбитры считают данную позицию не соответствующей НК РФ (Определение ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09 и Постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008 и ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 по делу N А56-10568/2005). По их мнению, выплата компенсации не влечет получение исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Поэтому такие суммы не должны облагаться НДФЛ.
И действительно, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
Таким образом, если оплата услуг физическому лицу, в т.ч. проживания в гостинице и проезда, производится в интересах пригласившей его организации (заключившей с ним гражданско-правовой договор), то оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению. Тем более что при заключении гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг объектом налогообложения является соответствующее вознаграждение (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Учитывая вышеизложенное, суммы компенсации издержек подрядчика (исполнителя) по договору о выполнении работ или оказании услуг в объект обложения налогом на доходы физических лиц не включаются. К аналогичному выводу недавно пришла и налоговая служба в Письме от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926.

Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

Гражданско-правовой договор? значит, мы идем к вам

Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. N 31. Ст. 3803.
Вестник ВАС РФ. N 12, декабрь 2006 г.
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.01.2008 по делу N А40-61103/07-107-354. Документ опубликован не был.
Отметим, что Постановлением ФАС Московского округа от 30.06.2008 N КА-А40/5891-08 данные Решение и Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2008 N 09АП-2475/2008-АК были оставлены без изменения. Документы опубликованы не были.

При выполнении трудовой функции по трудовому договору никаких актов выполненных работ не составляется, поскольку задания выполняются ежедневно в соответствии с должностной инструкцией по мере их поступления. Дополнительные отличия трудового договора от договора возмездного оказания услуг или договора подряда выражаются в гарантиях прав работника, предоставленных ТК РФ, а также в необходимости соблюдения работником дисциплины труда и ПВТР. По мнению суда, представленные в материалы дела договоры возмездного оказания услуг и акты приемки выполненных работ, заключенные с физическими лицами, по их содержанию являются договорами возмездного оказания услуг, а не трудовыми договорами, как это указывает налоговый орган, поскольку в них отсутствуют признаки трудового договора, перечисленные в ст. 56 ТК РФ. Суд указал: (1) довод Инспекции о перезаключении договоров возмездного оказания услуг в течение нескольких лет не может являться квалифицирующим признаком трудового договора, поскольку срочный трудовой договор может быть заключен только в определенных прямо указанных случаях (ст. 59 ТК РФ), а нормы гл. 39 ГК РФ не запрещают сторонам перезаключать договор возмездного оказания услуг в случае, если у заказчика имеется необходимость в осуществляемой исполнителем деятельности. (2) Произведение оплаты ежемесячно, а не после окончания действия договора не противоречит положениям гл. 39 ГК РФ, которая не содержит запрета на оплату исполнителю за оказанные услуги по частям, и такая форма оплаты позволяет контролировать заказчиком процесс исполнения обязательств по договору; также ежемесячная оплата по договору возмездного оказания услуг не делает этот договор трудовым, т.к. согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата работнику по трудовому договору выплачивается не ежемесячно, а два раза в месяц. (3) Мнение инспекции о соответствии предмета договоров возмездного оказания услуг (осуществляемая исполнителем деятельность) трудовой функции не подтверждается материалами дела, поскольку в судебном заседании представитель налогового органа пояснил, что во время проведения камеральной проверки сравнение услуг (осуществляемой исполнителями деятельности), оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, и должностных инструкций работников, выполняющих аналогичную работу (трудовую функцию) в рамках трудовых договоров, не производилось. Суд также учел, что по трудовому договору работник ежедневно выполняет определенную работу по специальности и в рамках должности, указанной в трудовом договоре, при этом выполняемая работа должна строго соответствовать должностной инструкции на эту должность; по договору возмездного оказания услуг исполнитель осуществляет указанную в предмете договора деятельность по заданию заказчика, при этом сравнение трудовой функции работника по трудовому договору и оказываемой услуги по договору возмездного оказания услуг возможно только в результате исследования должностной инструкции на конкретного работника, а также заданий, ежедневно получаемых обоими работниками (в рамках должностной инструкции и договора). Суд указал, что налоговый орган доказательств соответствия трудовых функций работников и услуг, оказываемых исполнителями по договорам, не представил; исследование должностных инструкций, заданий не проводил, в связи с чем его довод является неподтвержденным. (4) Указание налогового органа об учете физических лиц — исполнителей по договорам возмездного оказания услуг в реестрах по виду начислений и индивидуальных карточках по номеру табеля само по себе не является основанием для утверждения о соблюдении этими лицами трудового распорядка и учете их рабочего времени. Суд принял во внимание пояснения представителя ОАО о том, что учет работающих по гражданско-правовым договорам ведется отдельно в определенной программе «1С — Кадры», в которой каждому лицу для удобства идентификации присваивается табельный номер. Суд также принял во внимание, что учет работающих по договорам возмездного оказания услуг по табельным номерам не свидетельствует о включении этих работников в штат предприятия, а также о соблюдении ими режима рабочего времени, трудовой дисциплины, ПВТР. Доказательств обратного Инспекция не представила. (5) Довод об указании во всех договорах возмездного оказания услуг обязательного соблюдения физическими лицами — исполнителями ПВТР прямо противоречит положениям самих договоров: в действительности в некоторых договорах указано на соблюдение определенных условий (соблюдать режим работы; выполнять работы в соответствии с инструкцией по соблюдению противопожарной безопасности, инструкцией по охране труда и промышленной безопасности для пользователей персональных электронно-вычислительных машин и некоторые другие условия). Суд считает, что в данном случае налоговый орган путает ПВТР, введенные в ОАО для всех работников, и особые правила, необходимые при работе в определенных условиях или с определенными механизмами, выполнение которых является обязательной частью осуществления указанной в договорах деятельности (услуги). (6) Довод инспекции об указании во всех договорах возмездного оказания услуг на личное оказание услуги не является квалифицирующим признаком трудового договора, поскольку, в силу прямого указания в ст. 780 ГК РФ, услуга по договору возмездного оказания услуг должна быть исполнена лично. (7) Довод налогового органа о зависимости выполнения работы по некоторым договорам от осуществления другими работниками своих трудовых функций в определенное рабочее время, установленное ПВТР, не подтверждается доказательствами; возможность оказывать услуги в определенное время не является квалифицирующим признаком только трудового договора, так же как и зависимость осуществляемой деятельности (выполняемой по договору работы) от других работников на предприятии. Кроме того, доказательств того, что отдельные исполнители по гражданско-правовым договорам работают исключительно в определенное время, прямо установленное ПВТР, инспекция не представила. Зависимость выполняемой исполнителем по договору возмездного оказания услуг работы от работы других сотрудников ОАО (установка, контроль за специальной базой данных, установленной в ОАО) не является основанием для переквалификации договора возмездного оказания услуг в трудовой договор, поскольку, как полагает суд, вполне естественно, что работники на предприятии совместно выполняют определенную работу, при этом для результата этой работы не имеет никакого значения статус этих работников (штатный работник или физическое лицо, работающее по гражданско-правовому договору). (8) Довод инспекции о расчете оплаты за оказанные услуги по некоторым договорам с учетом районных коэффициентов и надбавок (северная льгота) не позволяет квалифицировать эти договоры как трудовые, поскольку в самих договорах приведенный налоговым органом расчет с учетом районных коэффициентов отсутствует, а представленные инспекцией справка и расчет стоимости работ (на которых инспекция основывала свои доводы) приложением к договору не являются. Само по себе включение в расчет стоимости услуг по договору районных коэффициентов (северная льгота) не является основанием для переквалификации договора возмездного оказания услуг в трудовой договор, поскольку эти коэффициенты (надбавки) включены в общую стоимость услуг (цена сделки), учитывая особенности выполняемой работы, средней стоимости аналогичных услуг, рассчитываемой исходя из заработной платы работников по трудовым договорам, в которую в обязательном порядке включаются все компенсации и надбавки. (9) Указание инспекции о включении в текст некоторых договоров положений об обязанности заказчика выплачивать страховые взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваниях, как считает суд, не противоречит п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» , согласно которому обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве подлежат физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с условиями указанного договора страхователь обязан выплачивать страховщику страховые взносы. (10) Довод инспекции об отсутствии во всех договорах возмездного оказания услуг конкретного объема оказываемой услуги (выполняемой работы), который необходимо выполнить исполнителю, не противоречит предмету договора возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 779 ГК РФ), которым является не только обязанность исполнителя совершить определенные действия (с возможным указанием конкретного объема этих действий), но также и обязанность осуществить определенную деятельность. Суд считает, что в данном случае налоговый орган (указывая об отсутствии конкретного объема выполняемой работы) путает договор подряда, по которому исполнителю (подрядчику) необходимо выполнить определенную вполне конкретную работу, имеющую определенный прямо указанный в договоре результат (изготовление вещи или предмета), и договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель осуществляет определенную деятельность, результаты которой потребляются заказчиком в процессе ее осуществления, а не после окончания действия договора и изготовления некой вещи. (11) Довод налогового органа о намеренном заключении налогоплательщиком с физическими лицами договоров возмездного оказания услуг вместо трудовых договоров с единственной целью — избежать уплаты ЕСН, зачисляемого в ФСС с выплат этим физическим лицам (необоснованная налоговая выгода), по основаниям п. п. 1 — 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» не был принят судом . На основании изложенного суд признал недействительным решение инспекции .

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).

Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.

Гражданско-правовой договор в 2019 году: какими облагается налогами и взносами

Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019 году

По договору ГПХ «физик» получает доход, а значит, с выплаты удерживайте НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 208 НК РФ. Но учтите, что это правило действует только в отношении физлиц – не ИП (с выплат ИП налог не удерживайте). Поэтому в договоре обязательно отражайте выплаты с учетом ставки налога – 13, либо 30 процентов. В этом случае, компания также выступает налоговым агентом по перечислению НДФЛ в бюджет.

В тоже время, со всей суммы налог можно не удерживать. По закону, даже по договору ГПХ, физлицо претендует на социальный и профессиональный вычет (п. 3 ст. 210 НК РФ). В профессиональный вычет включайте все расходы наемного работника при выполнении работ. Но при условии, что он документально их подтвердит. К примеру, кассовыми чеками, накладными, проездными билетами и др.

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2019 № 03-04-05/12891).

Договоре гпх указывать налоги

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работодателю нужно перечислять в ПФР даже тогда, когда заключается договор ГПХ. Налоги удерживаются с сотрудника, а взносы фирма платит «из своего кармана». Если в Пенсионный фонд выплаты производить нужно в обязательном порядке, то в ФСС – по усмотрению заказчика. Взносы на страхование на период по нетрудоспособности и на случай материнства платить не нужно, а за травматизм работодатель может платить по своей инициативе. Но желание застраховать своего сотрудника от несчастного случая на производстве должно быть письменно оговорено отдельным пунктом в договоре ГПХ. Только тогда при наступлении страхового случая работник сможет получить социальные выплаты.

Для выполнения одноразовой работы можно нанять сотрудника и заключить с ним договор ГПХ. Налоги, как и за любого сотрудника, необходимо будет удержать, а взносы перечислить. Единственное, на чем позволит сэкономить договор гпх – взносы в ФСС, для налогов исключения здесь нет.